Ставки податку з доходів фізичних осіб з 01.01.2011 р. зображено у додатку1

Процесс оподатківання ПДФО, податкові соціальні пільги

Ставка ПДФО становить 15% від об’єкта оподаткування. При нарахуванні доходів у вигляді з.пл. об’єкт оподаткування визначається:

ПДФО=(ЗП-ЄСВ-ПСП)*С,

де ЗП – заробітна плата;

ЄСВ – єдиний соціальний внесок;

ПСП – податкова соціальна пільга;

С – ставка

ПСП застосовується у розмірі 100% до з.п. робітника, якщо вона менше розміру прожиткового мінімуму1073. До 1 квітня – 941 грн., після – 960 грн. ЄСВ – для працівників і з.п. у вигляді утримання 3,6%, із врахуванням лікарняних – 2%

Врахування із ФОП всіх робітників:

* для працівників – 36,3%; * із розрахунку лікарняних – 33,2%;

* на підприємствах, де працюють інваліди – 8,41%

ПСП = 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року. Підвищені ПСП застосовуються до доходів, нарахованих на користь платника податку, якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює прожитковому мінімуму діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року помноженої на 1,4 та округленої до найблищих 10 грн. Наприклад: 941*1,4=1317,4 = 1320 грн.

У видатку нарахування підвищеної ПСП на дітей розмір пільгового ліміту помножується на кількість дітей: 1320*2 = 2640. Платник податку має право застосовувати ПСП за будь-яким одним місцем роботи (як основним, так і не основним). У випадку, якщо платник податку має право на застосовувати ПСП за декількома параметрами (самотня мати 2 дітей, яка є ліквідатором ЧАЕС 20ої категорій) застосування підлягає найбільша пільга. Платник, який має право на застосування підвищення ПСП додає заяву і відповідно підтверджувальні документи.

Підвищені ПСП

150% від встановленого ПСП	200% від встановленого ПСП
1. Одинока матір(батько) у розрахунку на кожну дитину до 18р.	1. Герої УРСР, соціалістичної праці
2. Платник, який утримує дитину-інваліда у розрахунку на кожну таку до 18 р.	2. Ветерани ВВВ
3. Постраждалі від ЧАЕС 1 або 2-ої категорії	3. Колишні в’язні концтаборів
4. Учень студента-аспіранта	4. Особо, що насильно вивезена з СРСР під час ВВВ
5. Інвалід 1 або 2-ої групи	5. Особа, що перебувала на тарриторії блокадного Ленінграду з 8.09.41 по 27.01.43р.

Працедавці, які нараховують доходи найманим особам щоквартально подають в податковий орган звіт за формою №1 – ДФ, де вказують ідентифікаційний код особи, суму нарахованого доходу, суму утриманого і сплаченого ПДФО, ознаку застосування ПСП.

Задача №1:

Громадянка має посвідчення постраждалої від ЧАЕС 1-ої категорії є самотньою матір’ю 2-ох дітей до 18р. Громадянка за звітній період мала такі доходи:

№	Вид доходу	Сума	Сума, що є базою для нарахування, утримання
ПДФО	ПФ	ФСС	ФЗ
1.	З.пл. за основним місцем		+	+	+	+
2.	Лікарняні		+	+	-	-
3.	Сума державної матеріальної допомоги		-	-	-	-
4.	З.пл. за суміцниством		+	+	+	+
5.	Виграш у державну лотерею		-	-	-	-
6.	Сума страховий виплат, отриманих за договором довгострокового страхування		+	-	-	-

Розв’язання:

1.Розмір нарахованого ПДФО розраховується як сума ПДФО за основним місцем роботи. ПДФО за суміцниством, та ПДФО за іншими видами доходів

2. Розрахуємо ПДФО за основним місцем роботи

2.1. ПДФО із з.пл. робітниці: (3200-(3200*0,036))*0,15 = 462,72 грн

2.2. Розрахуємо ПДФО і суму лікарняних: (120-(120*0,02))*0,15=17,64 грн.

Громадянка має право на застосування ПСП у таких розмірах

- 150% як постраждала від ЧАЕС 1-ої категорії

- 150% ПСП на кожну дитину, як самотня матір 2-ох дітей

Застосуванню підлягає найбільше ПСП, як самотній матері. В такому випадку розмір доходу, що передбачає застосування ПСП: 941*1,4*2=2640 грн

Розмір нарахованої з.пл. за основним місцем перевищує пільговий ліміт, тому громадянка не має права на застосування ПСП за основним місцем роботи.

3. Розрахуємо ПДФО за неосновним місцем роботи

(1800-(1800*0,036)-(1,5*470,5*2))*0,15=48,56 грн

4. Розрахуємо суму ПДФО з отриманого довгострокового страхування:

600*0,15=90 грн.

5. Загально сума ПДФО з усіх видів доходів: 462,72+17,64+48,56+90 = 620,92 грн

Висновок: за такими видами доходів, як виграш в лотерею, матеріальна соціальна допомога ПДФО а ЄСВ(ПФ, ФСС, ФЗ) на переховується.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
База оподаткування	\|	Механізм нарахування єдиного податку, ставки оподаткування

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.