Відображення операцій по розрахунках з бюджетом в реєстрах та на рахунках бухгалтерського обліку

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами».

По кредиту рахунка відображають нараховані платежі до бюджету, по дебету – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами» має такі субрахунки:

641 «Розрахунки за податками»;

642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»;

643 «Податкове зобов’язання»;

644 «Податковий кредит».

Для обліку розрахунків за податками на рахунку 641 «Розрахунки за податками» відкривають окремі субрахунки: 641/1 «Податок на прибуток», 641/2 «ПДВ», 641/3 «Акциз» тощо.

Відображення операцій по нарахуванню і сплаті податку на додану вартість в бухгалтерському обліку наведено в таблиці 10.4.

Таблиця 10.4.

Відображення розрахунків з ПДВ на рахунках бухгалтерського обліку

Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн.
Реалізація продукції на умовах подальшої оплати, коли спочатку продавець відвантажує продукцію, а потім за неї надходять платежі
1. Відвантажено готову продукцію покупцям на суму 54000 грн.
2. Відображено ПДВ в складі доходу від реалізації (54000/6=9000)
3. Надійшла оплата за реалізовану покупцям продукцію
Операції з реалізації продукції на умовах попередньої оплати
1. Отримано передоплату (аванс) від покупців на суму 36000 грн.
2. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ (36000/6=6000)
3. Відвантажено і реалізовано продукцію покупцям, які перерахували гроші в порядку попередньої оплати на суму 36000 грн.
4. Нараховано зобов’язань з ПДВ
5. Зараховано отриманий аванс від покупця
Купівля сировини, матеріалів з оплатою після їх надходження
1. Отримано від постачальників матеріалів на суму 18000 грн. (в тому числі ПДВ). Тобто ми отримали матеріалів на суму 15000 грн., і в нас виникає ПДВ на 3000 грн., яке відшкодовується з бюджету: 18000/6=3000 (сума ПДВ в ціні отриманих матеріалів) 18000-3000=15000 (вартість матеріалів без ПДВ) 1.1. оприбутковано матеріали; 1.2. відображено податковий кредит з ПДВ.
2. Оплачено отримані матеріали
Купівля сировини, матеріалів з передоплатою (оплатою перед надходженням матеріалів)
1. Перераховано аванс постачальнику на суму 24000 грн. (вартість матеріалів з ПДВ)
2. відображено податковий кредит на суму ПДВ (24000/6000=4000)
3.Отримано матеріалів від постачальника на суму 24000 грн. 3.1. 20000 – вартість матеріалів; 3.2. 4000 – сума податкового кредиту.
4. Зараховано аванс постачальникові за отримані матеріали

В бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і сплаті податку на прибуток відображаються наступним чином:

1. Нараховано податок на прибуток підприємства:

§ Д-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»;

§ К-т 641 «Розрахунки за податками»;

2. Списано суму нарахованого податку на прибуток на фінансові результати:

§ Д-т 79 «Фінансові результати»;

§ К-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»;

3. Сплачено податок на прибуток:

§ Д-т 641 «Розрахунки за податками»;

§ К-т 31 «Рахунки в банках».

Обліковим регістром по рахунку 64 є журнал №3 та відомість 3.6 аналітичного обліку розрахунків з бюджетом. З цього облікового регістру можна отримати інформацію про залишки нарахування та сплату всіх податків і зборів по кожному субрахунку рахунка 64.

В звітності дебетові залишки по рахунку 64 відображаються в Балансі, ІІ розділ, рядок 170, а кредитовий залишок – в IV розділі пасиву Балансу (рядок 550).

Сума нарахованого за звітний період ПДВ з виручки відображається в звіті про фінансові результати (рядок 150), податку на прибуток – рядок 180 та 210.

Контрольні запитання:

1. Що покладено в основу відокремлення доходів майбутніх періодів від загальної суми зобов’язань підприємства? Який зв’язок цих доходів з іншими доходами підприємства та зобов’язаннями?

2. Яка ділянка обліку, зобов’язання чи дебіторська заборгованість, є більш трудомісткою.

3. Який взаємозв’язок рахунків «короткострокові зобов’язання», «поточні зобов’язання» та «поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»?

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Податок на додану вартість	\|

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.028 сек.