Аналітичний і синтетичний облік власного капіталу та розкриття інформації у фінансовій звітності

Аналітичний облік власного капіталу за рахунками ведеться за видами капіталу (рис.11.13).

У регістрах при журнальній формі ведення бухгалтерського обліку операції з обліку власного капіталу відображаються в Журналі 7. Записи до цього журналу здійснюються на підставі відомостей аналітичного обліку чи безпосередньо на підставі первинних документів.

Інформація про наявність і рух власного капіталу відображається в наступних формах фінансової звітності (таблиця 11.6.)

40 Статутний капітал

41 Пайовий капітал

42 Додатковий вкладений капітал

43 Резервний капітал

44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

45 Вилучений капітал

46 Неоплачений капітал

Рис.11.13. Регістри аналітичного обліку

Таблиця 11.6

Розкриття інформації за рахунками для обліку власного капіталу у фінансовій звітності

Код та назва рахунку, субрахунку	Форма фінансової звітності
Назва форми	Назва рядка	Код рядка
40 «Статутний капітал»	Баланс	Статутний капітал
Звіт про власний капітал	Графа 3	-
41 «Пайовий капітал»	Баланс	Пайовий капітал
Звіт про власний капітал	Графа 4	-
42 «Додатковий капітал»	Баланс	Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Звіт про власний капітал	Графи 5,6	-
43 «Резервний капітал»	Баланс	Резервний капітал
Звіт про власний капітал	Графа 7	-
44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»	Баланс	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)
Звіт про власний капітал	Графа 8	-
45 «Вилучений капітал»	Баланс	Вилучений капітал
Звіт про власний капітал	Графа 10	-
46 «Неоплачений капітал»	Баланс	Неоплачений капітал
Звіт про власний капітал	Графа 9	-

У Примітках до річної фінансової звітності наводиться наступна інформація про власний капітал:

§ загальна кількість та номінальна вартість акцій, на які передбачається здійснити передоплату;

§ загальна сума коштів, одержаних у ході передоплати на акції;

§ акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями;

§ накопичена сума дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу наведено у таблиці 11.7.

Таблиця 11.7

Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку власного капіталу

Зміст операцій	Дебет	Кредит
Облік статутного капіталу

1.	Оголошено статутний капітал
2.	Відображено внески до статутного капіталу:
- грошовими коштами	30,31
- виробничими запасами
- малоцінними та швидкозношувальними предметами
- основними засобами
3.	Відображено збільшення статутного капіталу в результаті продажу акцій за ціною, нижчою від їх номінальної вартості
4.	Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестування доходів, нарахованих учасникам та засновникам товариства
5.	Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок індексації балансової вартості основних засобів
6.	Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестування прибутку
7.	Відображено зменшення статутного капіталу через викуп власних акцій у акціонерів з метою їх анулювання
Облік пайового капіталу
1.	Оприбутковано внески членів кооперативу	30,31
2.	Поповнено пайовий капітал за рахунок нерозподіленого прибутку
3.	Направлено пайові внески на формування статутного капіталу при реорганізації підприємства в акціонерне
Облік додаткового капіталу
1.	Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу
2.	Відображено суму готівки, що надійшла до каси в обмін на первісно розміщені акції і перевищує номінальну вартість таких акцій
3.	Відображено суму первісної дооцінки основних засобів
4.	Відображено суму перевищення збитку від продажу акцій над залишком емісійного доходу
5.	Відображено вартість основних засобів, безоплатно одержаних підприємством
Облік резервного капіталу

Продовження табл. 11.7


1.	Відображено формування резервного капіталу відповідно до установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку
2.	Відображено використання резервного капіталу на покриття збитків підприємства
Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
1.	Відображено використання прибутку на нарахування дивідендів власникам акцій
2.	Відображено списання непокритого збитку за рахунок пайового капіталу відповідно до статутних документів
3.	Відображено прибутки, отримані внаслідок діяльності підприємства
4.	Відображено збитки, отримані внаслідок діяльності підприємства

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік складових власного капіталу	\|	Контроль обліку власного капіталу

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.