Облікова політика банку

Бухгалтерська інформація банку, а відповідно, і загальноекономічні показники держави повною мірою залежать від методики, яку обере бухгалтер. Методики обліку мають бути описані обліковою політикою банку. Зміст облікової політики банку формується на підставі бухгалтерських стандартів, рекомендацій, тлумачень, правил і положень, що використовуються при складанні фінансової звітності.

Облікова політика призначена для:

- упорядкування облікового процесу в установі;

- забезпечення методологічного та методичного відображення
майна банку, фінансово-господарських операцій та результатів його діяльності;

- надання бухгалтерському обліку планомірності та цілеспрямованості;

- забезпечення ефективності обліку.

Кожен банк розробляє облікову політику самостійно. Положення про облікову політику банку затверджується наказом до початку нового календарного року. Облікова політика банку доводиться до відома всіх філій та підрозділів банку.

Положенням про облікову політику встановлюється порядок ведення бухгалтерського обліку операцій, які здійснює банк згідно з чинним законодавством. У ньому мають бути в повному обсязі відображені особливості організації та ведення бухгалтерського обліку банку. Внесення змін до Положення про облікову політику банку протягом року, як правило, не дозволяється, крім випадків істотних змін у діяльності або правовій базі.

Важливим аспектом формування облікової політики є створення методики ведення обліку окремих фактів господарської діяльності, стосовно правил обліку яких чинні стандарти та інші нормативні акти не містять конкретних рекомендацій. Тому банк

зобов'язаний самостійно встановити відповідний спосіб ведення обліку з конкретних питань на підставі чинних положень та професійного судження провідного управлінського персоналу. Фактично облікова політика має відображати всі особливості обліку конкретного банку.

На формування облікової політики впливає стратегія фінансово-економічного розвитку, принципи вибору методик обрахунку процентів за кредитами та депозитами, порядок обрахунку норм амортизаційних відрахувань, рівень інформаційного забезпечення, кваліфікація працівників тощо.

Національний банк України зобов'язав банки:

- визначити свою облікову політику шляхом опису обліку всіх
операцій банку з визначенням методів оцінки своїх активів;

- розробити та затвердити форми регістрів обліку;

- визначити процедури перевірки тотожності даних аналітичного та синтетичного обліку;

- визначити порядок формування та зберігання первинних документів, облікових регістрів.

При визначенні облікової політики банк має вирішити, за якою вартістю обліковуватимуться фінансові активи. Перевага надається методу обліку активів та зобов'язань за справедливою вартістю. Це дає змогу у кращий спосіб розкривати фінансовий та майновий стан банку.

Основою визначення справедливої вартості є припущення, що суб'єкт господарювання діє безперервно і не має ні наміру, ні потреби ліквідувати чи суттєво скоротити обсяг своєї діяльності або здійснювати операцію за несприятливих умов.

Справедлива вартістьвизначається як ціна, узгоджена між зацікавленим покупцем та зацікавленим продавцем в операції незалежних сторін.

Первісне придбання, ініціювання фінансового активу або виникнення фінансового зобов'язання - це, як правило, ринкова операція, яка є основою для попередньої оцінки справедливої вартості фінансового інструменту.

Отже, справедлива вартість фінансового інструменту під час первісного визнання звичайно дорівнює фактичній ціні операції.

Якщо ринок для фінансового інструменту не є активним, суб'єкт господарювання встановлює справедливу вартість, застосовуючи метод оцінювання, який наведено в МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка». Цей метод ґрунтується на застосуванні останніх ринкових операцій між обізнаними зацікавленими та незалежними сторонами (якщо вони доступні), посиланні на поточну справедливу вартість іншого подібного інструмента (подібного за валютою, строком погашення, процентною ставкою тощо), аналізі дисконтованих грошових потоків та моделі опціонного ціноутворення.

Методики обліку основних банківських операцій побудовано за правилами, що випливають із застосування в обліковому процесі базових принципів міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, а саме: переважання економічної сутності над юридичною формою, нарахування доходів та витрат та їх відповідності звітним періодам, критеріїв визнання та методів оцінки активів, зобов'язань, доходів і витрат згідно з концептуальною основою МСФЗ.

Оцінка (переоцінка) активів та зобов'язань банку може бути відображена в обліку різними способами, згідно з нормативними актами НБУ з питань ведення бухгалтерського обліку, а саме:

- коригуванням відповідної статті балансового звіту;

- переоцінкою статей балансу в іноземній валюті, за винятком
немонетарних, за офіційним валютним курсом;

- формуванням спеціальних резервів.

За сучасних умов ведення бізнесу доцільно щорічно переглядати облікову політику з метою попередження ситуацій, за яких обраний раніше метод оцінки об'єктів обліку не відповідає фактичному стану речей, розглядати необхідність та можливість зміни облікової політики за тими позиціями, які можуть призвести до викривлення реальної вартості активів, зобов'язань, капіталу, доходів та витрат установи.

Основні принципи облікової політики, методи оцінки, професійні судження, що були використані в процесі складання фінансової звітності банк має стисло викласти в примітці до фінансової звітності.

Будь-які зміни в обліковій політиці, що справляють значний вплив на показники звітного або майбутніх періодів, повинні бути описані із зазначенням їх причин і змін у відповідних статтях.

Зміни положень облікової політики на наступний рік та причини цих змін мають бути відображені в пояснювальній записці до річного звіту банку.

Не вважається зміною в обліковій політиці:

- нова облікова політика щодо операцій, які не є суттєвими;

- нова облікова політика щодо операцій, які відрізняються за
змістом від попередніх і не здійснювалися раніше.

Нова облікова політика застосовується до подій та операцій з часу їх виникнення.

(Як приклад див. зміст облікових політик банків у додатку А).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Зміст і призначення	\|	Організація операційної діяльності в банках України

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.