Документування банківських операцій

Операційний день банку складається з операційного часу та часу завершення технологічної обробки облікової інформації із формуванням оборотно-сальдового балансу, регістрів аналітичного обліку, складання фінансової та управлінської звітності та інших вихідних форм.

З метою впорядкованості операційної роботи кожен банк самостійно встановлює правила документообігу.

При складанні правил документообігу слід врахувати, що:

- документи, що надійшли до банку протягом операційного часу реєструються та відображаються в обліку у день їх надходження. Документи, що надійшли після операційного часу, банк, як правило, виконує наступним робочим днем;

- операції за кореспондентськими рахунками здійснюються в порядку, встановленому відповідними нормативно-правовими актами Національного банку України та укладеними між банками-кореспондентами договорами;

- документи за внутрішніми операціями банку проводяться протягом операційного дня;

- розрахункові документи на паперових носіях приймаються відповідальним виконавцем, який перевіряє правильність оформлення документів і проставляє свій підпис та штамп банку на всіх примірниках розрахункових документів. Якщо документ потребує додаткового контролю, він передається контролеру для отримання додаткового підпису;

- документи на проведення безготівкових розрахунків, на отримання готівкових коштів та здійснення валютних операцій складаються і надаються згідно з відповідними нормативно-правовими актами Національного банку України;

- документи, що підлягають відправленню в інші банківські організації , повинні бути відправлені не пізніше наступного робочого дня від дати оформлення або підписання;

- порядок надходження електронних розрахункових документів, які передаються каналами зв’язку або іншим шляхом, визначається у договорах про розрахунково-касове обслуговування з клієнтами, територіальними управліннями Національного банку України та розрахунковими палатами НБУ.

Відправною точкою ефективного облікового механізму в банку є первинний облік, що базується на документуванні банківських операцій. Отже, первинні документи - це підстава для відображення операцій за балансовими та (або) позабалансовими рахунками.

Первинні документи класифікуються за такими ознаками:

• місцем складанням - зовнішні (одержані від клієнтів, державних виконавців та інших банків) та внутрішні (оформлені в банку);

• змістом - касові та меморіальні.

Меморіальні призначені для здійснення безготівкових розрахунків із банками, клієнтами, списання коштів з рахунків та внутрішньобанківських операцій.

До меморіальних документів (паперових або електронних), що використовуються для безготівкових розрахунків, належать: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги - доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки.

Меморіальними ордерами оформляються також операції, які відображаються за позабалансовими рахунками.

Касовими документами, які поділяються на прибуткові і видаткові, оформляються операції з готівкою. Заповнюються касові документи відповідно до вимог Національного банку з організації касової роботи в банках України.

Інформація, наведена у первинних документах, систематизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, до яких належать:

- особові рахунки та виписки з них;

- аналітичні рахунки з обліку внутрішньобанківських операцій;

- книги реєстрації відкритих рахунків;

- оборотно-сальдовий баланс.

Основним регістром аналітичного обліку, що вміщує записи про операції, здійснені протягом операційного дня, є особові рахунки, форму яких кожен банк затверджує самостійно з огляду на можливості програмного забезпечення. Записи в регістрах аналітичного обліку провадяться тільки на підставі відповідного санкціонованого первинного документа (паперового або електронного). До кожного особового рахунку складаються виписки, призначені для видачі або відсилання клієнту, які підтверджують виконані за день операції.

У книзі реєстрації відкритих рахунків нагромаджується інформація про номери аналітичних рахунків у порядку їх відкриття. Зміни в рахунках, проведені по книзі протягом минулого місяця, роздруковуються на паперових носіях, обов'язково станом на перше число звітного місяця. Порядок відкриття (закриття) та режим рахунків установлюються нормативно-правовими актами Національного банку. Разом з тим банк самостійно визначає порядок відкриття (закриття) внутрішньобанківських рахунків, призначених для нагромадження інформації з обліку нарахованих доходів і витрат, отримання кредитів, розміщення депозитів, розподілу прибутку. Перелічені операції класифікуються як внутрішньобанківські.

Оборотно-сальдовий баланс як основний регістр синтетичного обліку роздруковується щодня на паперових носіях. У Положенні про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України (затверджене ПП НБУ від 30.12.98 за № 566) описано вимоги до порядку формування оборотно-сальдового балансу.

Питання для самоконтролю:

1. Перелік фінансових звітів банку.

2. Основні принципи МСБО та їх застосування в обліковій практиці українських банків.

3. Правила документообігу банків.

4. Класифікація первинних документів банку.

5. Регістри синтетичного та аналітичного обліку.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Принципи бухгалтерського обліку в банках	\|	Глосарій до теми

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.