Практична частина виконується шляхом розв’язання наскрізного прикладу ведення бухгалтерського обліку на умовному прикладі діяльності ТОВ «Майстер плюс». Завдання складене у 10 варіантах. Студент обирає номер варіанту згідно з номером студента за списком в Журналі обліку відвідувань та успішності (див. табл. 5.1)
Таблиця 5.1
Варіант №
Номер за списком у журналі
групи
1,11,21
2,12,22
3,13,23
4,14,24
5,15,25
6,16,26
7,17,27
8,18,28
9,19,29
10,20,
Вихідні дані для виконання практичної частини: ТОВ «Майстер плюс» займається виробництвом меблів, є платником податку на прибуток (чинна ставка у поточному році – 18 %) і ПДВ на загальних підставах.
Додаткові умови.
1. Елементи облікової політики:
- підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
- при амортизації основних засобів застосовують прямолінійній метод;
- вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
- усі контрагенти підприємства – платники ПДВ;
- ліквідаційна вартість основних засобів дорівнює нулю.
2. Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 січня поточного року:
а) основні засоби:
Основний засіб
Первісна вартість
Знос
Адміністративна будівля
23040, 00
7872,00
Будівля магазину
75000,00
12812,50
Будівля цеху № 1
90000,00
37125,00
Будівля цеху № 2
69000,00
9890,00
Верстат для виготовлення шаф офісних
1332,00
244,20
Комп’ютер бухгалтера
2700,00
1800,00
Комплект монтажних інструментів
500,00
141,67
Легковий автомобіль
36000,00
12600,00
Машина для обробки деталей полиці
1988,00
1017,81
Верстат для обробки деталей столів комп’ютерних
1152,00
608,00
Верстат для виробництва дошки соснової
825,00
200,20
б) залишок коштів на поточному рахунку – 45 640,00 грн.;
в) статутний капітал – 202000,00 грн.;
г) неоплачений капітал – 3000, 00 грн.;
д) нерозподілений прибуток – 60000,00 грн.;
е) залишки за рахунками зобов’язань:
Назва рахунку
Сума, грн.
Розрахунки за податками/податок з доходів фізичних осіб
387,34
Розрахунки за заробітною платою
4050, 34
Розрахунки за соціальним страхуванням
1804,94
ж) готова продукція:
№
Вид продукції
Кількість, од.
Виробнича собівартість одиниці, грн.
Відпускна ціна, грн.
Дошка соснова
135,00
300,00
Шафа офісна
330,00
792, 00
Полиця
73,00
186,00
Стіл комп’ютерний
197,00
450,00
4. Нарахування єдиного соціального внеску.
При розрахунку суми єдиного соціального внеску слід приймати до уваги, що даний вид діяльності належить до 44 класу ризиків небезпеки, тому розмір єдиного соціального внеску становить 38,1 %.
5. Строки експлуатації основних засобів:
№
Об’єкт основних засобів
Залишок на
01. 01. 2014
(за первісною вартістю)
Назва об’єкта
Строк експлуатації
Комплект монтажних інструментів
5 р. (60 міс)
500, 00
Верстат для виробництва дошки соснової
5 р. (60 міс)
825,00
Верстат для виробництва шаф офісних
5 р. (60 міс)
1332,00
Машина для обробки деталей полиць
7 р. (84 міс.)
1988,00
Верстат для виробництва столів комп’ютерних
6 р. (72 міс.)
1152,00
Легковий автомобіль
15 р. (180 міс.)
36000,00
Комп’ютер бухгалтера
3 р. (36 міс.)
2700,00
Будівля цеху № 1
20 р. (240 міс.)
90000,00
Будівля цеху № 2
25 р. (300 міс.)
69000,00
Адміністративна будівля
30 р. (360 міс.)
23040,00
Будівля магазину (1000 кв. м. торгової площі)
20 р. (240 міс.)
75000,00
6. При розподілу загальновиробничих витрат для учбових цілей вважати , що всі ЗВВ є змінними.
7. Собівартість випущеної продукції приймається з умови без розрахунку.
Вид продукції
Надходження
Вибуття
К-ть, од.
Собівартість, грн.
К-ть, од.
Собівартість, грн.
Дошка соснова
120,00
125,00
Шафа офісна
360,00
355,00
Полиця
80,00
78,00
Стіл комп’ютерний
190,00
192,00
Журнал реєстрації господарських операцій за січень 20__ року
Дата
Зміст операції
В-т 1
В-т 2
В-т 3
В-т 4
В-т 5
В-т 6
В-т 7
В-т 8
В-т 9
В-т 10
Дт
Кт
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
Сума,
грн.
01.01.
Перераховано аванс ТОВ “МЕБЛІ” за матеріали
- відображено податковий кредит з ПДВ
- отримано матеріали від ТОВ “МЕБЛІ”
- відображено ПДВ
- проведено залік заборгованостей
03.01.
Безоплатно отримано матеріали від ТОВ “Янеро”
04.01.
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її Куниці П.Ю.
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів робітнику Куниці П.Ю.
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою на всю суму
Відображено ПДВ за придбаними матеріалами
05.01.
Нараховано зарплату і премію
- працівнику виробництва
1200,00
- начальнику цеха
1000,00
- керівнику
1800,00
- працівнику відділу збуту
1490,00
05.01.
Утримано із заробітної плати
Єдиний соціальний внесок
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
197,64
податок на доходи фізичних осіб
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
790,85
05.01.
Нараховано на зарплату ЄСВ
- працівників виробництва
- начальника цеху
- керівника
- відділу збуту
09.01.
Відпущено сировину і матеріали
- у цех № 1
1456,95
1471,95
1479,95
1489,95
1499,95
1510,95
1510,95
- у цех № 2
2070,00
10.01.
Нараховано амортизацію необоротних активів
Адміністративна будівля
Будівля магазину
Будівля цеху № 1
Будівля цеху № 2
Комп’ютер бухгалтера
Комплект монтажних інструментів
Легковий автомобіль
Машина для обробки деталей полиці
Верстат для обробки деталей столів комп’ютерних
Верстат для виготовлення дошки соснової
11.01.
Витрати на електроенергію (Обленерго)
- цех № 1
60,00
- цех № 2
40,00
- амін. будівля
34,00
- торгівельне приміщення
50,00
Відображено ПДВ
12.01.
Витрати на прибирання приміщень фірмою «Добробут»
- цех № 1
75,00
- цех № 2
30,00
- амін. будівля
40,00
- торгівельне приміщення
50,00
Відображено ПДВ
13.01.
Використано матеріали для пакування продукції
132,70
147,7
155,7
165,7
175,7
186,7
186,7
120,7
125,3
134,3
24.01.
Віднесено загальновиробничі витрати до:
- виробничих витрат
25.01.
Оприбутковано з виробництва
- 10 дошок соснових (цех № 1)
1200,00
- 5 шаф офісних (цех № 1)
1800,00
- 20 полиць (цех № 2)
1600,00
10 столів комп’ютерних (цех № 2)
1900,00
26.01.
Реалізовано продукцію з передоплатою (8 дошок по 300 грн. і 6 шаф по 792 грн.)
Одержано передоплату від ВАТ «БРВ»
- відображено ПДВ (зобов’язання)
- відображено доход при відвантаженні продукції
- закрито рахунок ПДВ
- відображено собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції)
- відображено залік заборгованостей
27.01.
Реалізація продукції з наступною оплатою ( 22 полиці по 186 грн. і 7 столів комп’ютерних по 450 грн.)
Відображено доход при відвантаженні продукції ПП «Бета»
Нараховано ПДВ
Списано собівартість реалізованої продукції
Одержано оплату від ПП «Бета»
28.01.
Виплата зарплати за попередній місяць
Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб
387,34
402,34
410,34
420,34
430,34
441,34
441,34
375,34
352,34
320,34
Перераховано Єдиний соціальний внесок
1804,98
1864,98
1896,98
1936,98
1976,98
2020,98
2020,98
1756,98
1664,98
1536,98
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати
4050,62
4065,62
4073,62
4083,62
4093,62
4104,62
4104,62
3983,62
Виплачено зарплату
3618,04
3633,04
3641,04
3651,04
3661,04
3672,04
3672,04
Депоновано невиплачену заробітну плату
Повернено готівку на рахунок у банку
29.01.
Продаж основних засобів з одержанням авансу
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів
480,00
Відображено ПДВ
Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість)
350,00
Відображено списання зносу
150,00
Передано комплект монтажних інструментів ВАТ “АЛІС”