Основні положення бухгалтерського обліку кредитних операцій

У свою чергу, справедлива вартість фінансового активу або фінансового зобов'язання визначається шляхом дисконтування всіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки щодо подібного фінансового інстру­менту.

Суми неамортизованого дисконту (премії) амортизуються із застосуванням ефективної ставки відсотка не рідше одного разу на місяць протягом строку дії договору в кореспонденції з рахун­ками процентних доходів (витрат) Плану рахунків бухгалтерсь­кого обліку банків України.

Відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої по­становою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007, комісії, що є не­від'ємною частиною доходу (витрат)фінансового інструмен­ту, визнаються у складі первісної вартості фінансового інстру­менту і впливають на визначення сум дисконту та премії за цим фінансовим інструментом. До них належать:

• комісії за ініціювання кредиту, а саме:

- комісії за оцінку фінансового стану позичальника;

- комісії за оцінку гарантій, застав;

- комісії за обговорення умов інструменту;

- комісії за підготовку, оброблення документів та завершення
операції тощо;

• комісії, що отримані (сплачені) банком за зобов'язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або отримання кредиту, визнаються невід'ємною частиною до­ходу (витрат) фінансового інструменту, якщо є ймовірність того, що кредитний договір буде укладений.

Якщо строк наданого зобов'язання з кредитування закінчу­ється без надання кредиту, то на кінець строку зобов'язання ко­місії визнаються комісійними доходами (витратами).

На дату балансу кредити оцінюються за амортизованою собіва­ртістюз використанням ефективної ставкивідсотка під час здій­снення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів.

Ефективна ставка відсотка розраховується під час первісного визнання фінансового інструменту шляхом визначення потоків грошових коштів з урахуванням умов договору за відповідним фінансовим інструментом.

Якщо в майбутньому реальні значення та строки потоків гро­шових коштів будуть відрізнятися від запланованих і таке відхи­лення не пов'язане зі зменшенням корисності або відновленням корисності (наприклад, дострокове погашення), то на дату балан­су необхідно скоригувати балансову вартість фінансового інстру­менту.

Якщо є об'єктивне свідчення зменшення корисності фінансо­вого активу або групи фінансових активів унаслідок однієї або кількох подій, що відбулися після первісного визнання і вплива­ють на величину чи строки попередньо оцінених майбутніх гро­шових потоків від використання фінансового активу або групи фінансових активів, то визнається зменшення їх корисності,

Зменшення корисності в бухгалтерському обліку відобража­ють формуванням резервів за рахунок витрат банку.

Таким чином, амортизована собівартість - це вартість, за якою оцінюються фінансовий актив, фінансове зобов'язання при первісному визнанні, зменшена на суму погашення основної суми боргу, збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації будь-якої різниці між первісною вартістю та вартістю погашен­ня, розрахованої з використанням ефективної ставки відсотка, зменшена на суму часткового списання внаслідок зменшення ко­рисності.

У бухгалтерському обліку операції з продовження строку дії (про­лонгації) кредитних договорів відображаються за відповідними рахунками з обліку короткострокової або довгострокової заборго­ваності Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за­лежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

За кредитними операціями (наприклад, факторинговими, га­рантійними, з урахування векселів), за якими кошти надаються одній особі, а погашення заборгованості здійснюється іншою, ана­літичний облік ведеться щодо тієї особи, яка має здійснювати по­гашення кредитної заборгованості.

Облік кредитних операцій та нарахованих доходів і витрат за такими операціями в іноземній валюті та банківських металах здійснюється аналогічно до порядку обліку кредитних операцій у національній валюті. Курсові різниці від переоцінки суми кре­диту, а також нарахованих за ними процентів в іноземній валюті та банківських металах унаслідок зміни офіційного валютного курсу відображаються за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Банк здійснює облік заборгованості за кредитами, що придба­на в іншому банку, аналогічно до обліку наданих кредитів.

Банк здійснює облік заборгованості за кредитами, що прода­на іншому банку, аналогічно до проданих іпотечних кредитів.

Банк відображає в бухгалтерському обліку продаж активів з відстроченням платежу відповідно до їх економічної суті за рахун­ками з обліку кредитів.

Банк має припинити визнання фінансового активу, якщо:

а) строк дії прав на грошові потоки від фінансового активу, що
визначені умовами договору, закінчується;

б) фінансовий актив передається без збереження всіх ризиків та
винагород від володіння цим активом.

Читайте також:

1. I. Загальні положення
2. II. Елементи операційних витрат
3. II. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ.
4. II. Основні закономірності ходу і розгалуження судин великого і малого кіл кровообігу
5. II. Основні засоби
6. II.3. Основні способи і прийоми досягнення адекватності
7. III. Вправи з початкового положення стоячи.
8. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
9. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
10. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
11. VII. ОСНОВНІ ЕТАПИ РОЗВИТКУ УКРАЇНСЬКОЇ КУЛЬТУРИ У ХХ ст.
12. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 959