Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Тема. Інші податки і збори.

1. Сутність і платники земельного податку. Об'єкт та база оподаткування земельним податком.

2. Податковий період, порядок обчислення та строки сплати земельного податку.

3. Платники податку, об'єкт та база оподаткування екологічним податком.

4. Порядок нарахування та сплати екологічного податку до бюджету.

5. Порядок обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

6. Збір за спеціальне використання води: платники, об’єкт оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

7. Платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Об'єкт та база оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

8. Ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Порядок обчислення сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що належать сплаті до бюджету.

Типові практичні завдання для підготовки до екзамену.

Практичне завдання 1. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, зміст яких наведено в таблиці 1:

Таблиця 1

№п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн. (без ПДВ)
1.	10.01	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 10.01	360 000
05.02	Здійснена оплата за товари
2.	15.01	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.01	400 000
03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
3.	20.01	Отримано товари негосподарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 20.01	15 000
22.01	Здійснена оплата за товари
4.	23.01	Сплачено передоплату за послуги по транспортуванню товарів господарського призначення	Платіжне доручення від 23.01	12 000
5.	25.01	Отримано та оприбутковано матеріали від фізичної особи-підприємця (неплатника ПДВ)	Накладна від 25.01	180 000
6.	30.01	Сплачено за розрахунково-касове обслуговування	Платіжне доручення від 30.01
7.	30.01	Придбано основні засоби господарського призначення	Податкова накладна від 30.01	6 000

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень. Зазначити строки декларування та сплати ПДВ до бюджету.

Практичне завдання 2. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 2:

Таблиця 2

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.03 05.03	Перераховано передоплату постачальнику за сировину господарського призначення Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 01.03	24 000 грн. (з ПДВ)
2.	05.03 23.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця Відвантажена продукція власного виробництва	Банківська виписка від 05.03 Податкова накладна від 23.03	85 000 грн. (без ПДВ)
3.	01.03 26.03	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення. Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту	Платіжне доручення від 01.03 ВМД від 26.03 (курс НБУ на 26.03: 1 євро -28,8 грн.)	3 800 євро 3 800 євро; мито 200 євро
4.	20.03	Придбано матеріали на невиробничі потреби	Податкова накладна від 20.03	15 200 грн. (з ПДВ)
5.	26.03	Придбано нематеріальні активи	Податкова накладна від 26.03	6 000 (без ПДВ)

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за березень.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Практичне завдання 3. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.

У квітні 2014 року загальний обсяг продажу товарів склав 170 000 грн., у т.ч. обсяг експорту – 105 000 грн. У цьому ж періоді підприємством було придбано товарів на суму 108 000 грн.(з ПДВ) та основні засоби господарського призначення на суму 66 000 грн. (з ПДВ).

Розрахувати суму ПДВ за квітень та зробити висновки.

Практичне завдання 4. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, зміст яких наведено в таблиці 3:

Таблиця 3

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, (без ПДВ)
1.	15.05 03.06	Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт	Вантажна митна декларація від 03.06	420 000 грн.
	01.06 05.06	Здійснено передоплату за основні засоби господарського призначення Отримано основні засоби від постачальника	Платіжне доручення від 01.06 Податкова накладна від 05.06	360 000 грн.
3.	01.06 03.06	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від українського підприємства за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва	Банківська виписка від 15.05 Податкова накладна від 03.06	1 100 000 грн.
4.	20.05 07.06	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Ввезено товари на митну територію України у митному режимі імпорту	Платіжне доручення від 20.05 Вантажна митна декларація від 07.06 (курс долара 17.06 становив 21,04 грн. за 1 дол. США)	12 000 дол. США 12 000 дол. США мито 2500 грн.
5.	15.06	Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку	Платіжне доручення від 15.06	150 грн.

Необхідновизначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за травень та за червень та строки сплати ПДВ до бюджету.

Практичне завдання 5. Підприємство виробляє перрі (об’єм 0,5 літрів, вміст спирту 38%), собівартість 1 пляшки якого становить 24 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 19,5 грн. У серпні обсяг реалізації даного напою склав 500 пляшок. Акцизні марки придбано 02.08.

Необхідно визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації 1 пляшки, виробленої на митній території України. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту

Практичне завдання 6. Українське підприємство15 жовтня на митну територію України ввезло 800 пляшок горілки (об’єм 0,5 літра, вміст спирту 42%). Контрактна вартість партії становить 3400 доларів США.

Необхідно визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту;

- ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 літр 100% спирту,

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 27,6 грн. за 1 євро;

- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 24,2 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).

Практичне завдання 7. Українське підприємство15 квітня на митну територію України ввезло імпортний підакцизний товар з Німеччини, контрактна вартість якого становить 2000 євро.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 12% від митної вартості і стягується з митної вартості;

- адвалорна ставка ввізного мита – 3%,

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 28,6 грн. за 1 євро (курс валюти умовний).

Практичне завдання 8. Українське підприємство22 лютого на митну територію України ввезло горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 40% з Німеччини у кількості 1700 пляшок. Митна вартість партії горілки становить 8 400 євро. Адвалорна ставка ввізного мита – 6%. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 31,6 грн. за 1 євро.

Визначити суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту

Практичне завдання 9.Підприємство у жовтні реалізувало 1000 пачок сигарет з фільтром з власною назвою «Мальборо» з максимальною роздрібною ціною 19 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт.

Необхідно розрахувати суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету (ставки акцизного податку становлять: специфічна – 227,33 грн. за 1000 шт., адвалорна – 12%, мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку – 304,11 грн. за 1000 шт.).

Практичне завдання 10. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. Основний вид діяльності: виробництво метало пластикових виробів. За звітний період підприємством реалізовано:

ü металопластикових вікон на суму 36 000 грн. з ПДВ;

ü металопластикових дверей на суму 12 000 грн. без ПДВ.

У звітному періоді підприємством одержано доход від операції лізингу від юридичної особи на суму 6 000 грн. з ПДВ

У звітному періоді було виявлено дохід, який не було враховано в обчисленні доходів в періоді, що передує звітному, на суму 2 400 грн.

За рішенням органів центральної виконавчої влади підприємство безоплатно одержало устаткування на суму 5 000 грн.

Розрахувати суму доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.

Практичне завдання 11. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 4.

Таблиця 4

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	05.01	Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	160 000 (з ПДВ)
01.02	Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
2.	20.02	Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.02)	1 100
3.	22.03	Отримано на рахунок кошти безповоротної фінансової допомоги від підприємства, платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (банківська виписка від 22.03)	90 000
4.	31.03	Нараховано заробітну плату виробничому та адміністративному персоналу	25 000
5.	31.03	Сплачено ПДФО до бюджету	3 000
6.	31.03	Перераховано ЄСВ до бюджету	7 480
7.	01.01-31.03	Нарахована амортизація за звітний квартал. 60% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, 40% - амортизація основних засобів загальновиробничого значення.	20 000
8.	25.03	Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загальновиробничих цілей відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.03)	(з ПДВ)
9.	30.03.	Перераховано грошові кошти підприємству постачальнику, як передоплату за товар (платіжне доручення від 30.03)	(з ПДВ)

Необхідно визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період поточного року.

Практичне завдання 12. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. За минулий рік в декларації з податку на прибуток підприємством відображено доходи у розмірі 25 000 000 грн. і збиток у розмірі 2 000 грн. Протягом першого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 5.

Таблиця 5

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн./ дол. США
1.	10.01	Відвантажено продукцію “А” покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано про перехід прав власності покупцю)	520 000
	Собівартість виготовленої продукції “А” : - вартість придбаної сировини та напівфабрикатів - вартість послуг підприємства за доставку придбаної сировини на склад (акт приймання-передачі наданих послуг від 15.01) - заробітна плата працівників, зайнятих виробництвом продукції, з нарахуваннями - амортизація основних засобів, що використовуються в основній діяльності (за звітний період)	210 000 45 000 60 000 7 000
2.	09.02	Придбано товари “Б”, що підтверджено первинними документами	78 000 (з ПДВ)
15.02	Реалізовано товари “Б” підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари)	108 000 (з ПДВ)
3.	22.03	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 26,2 грн./ за 1 долар США), банківська виписка від 22.03	5 250 дол США
4.	25.03	Отримано на поточний рахунок суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 25.03)	25 000
5.	29.03	Нарахована заробітна плата загальновиробничому та адміністративному персоналу	128 000
6.	29.03	Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 29.03)	27 600
7.	30.03	Перераховано ЄСВ до бюджету (платіжне доручення від 30.03)	38 450

Необхідно:

1. Визначити чи є підприємство платником авансових внесків з податку на прибуток у звітному році? Відповідь пояснити.

2. Визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період поточного року

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.

Практичне завдання 13. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Підприємство за минулий рік згідно декларації з податку на прибуток зазначило суму доходів у розмірі 5 582 тис. грн. Сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів на початок року склала 2 500 000 грн. Діяльність підприємства у звітному році характеризується такими показниками, зміст яких наведено в таблиці 6.

Таблиця 6

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
1.1.		Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 850 500
1.2.		Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	1 270 400
2.		За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
2.1.	21.04	Відвантажено продукцію підприємству, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами про перехід прав власності	420 000 (з ПДВ)
2.2.	20.05	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовуються для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.05; акт приймання-передачі наданих послуг від 20.05)	240 000 (з ПДВ)
2.3.	25.05	Безоплатно отримано товари від підприємства, що підтверджено документами	200 000 (без ПДВ)
2.4.	15.06	Сплачено підприємству - неплатнику ПДВ, за організацію та проведення презентації, пов’язаної з просуванням на ринок нових зразків продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 15.06)	32 000
2.5.	01.04-30.06	Нарахована амортизація за звітний квартал: - 55% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, - 45% - амортизація основних засобів загальновиробничого значення.	14 000
2.6	01.04.-30.06	Нарахована заробітна плата працівникам (по 7420 грн. за місяць, у т.ч. нараховано єдиний соціальний внесок) (відомість нарахування заробітної плати)	розрахувати

Необхідно:

1. Визначити, чи буде підприємство платником авансових внесків у звітному році. Відповідь пояснити.

2. Визначити яким чином підприємство буде декларувати і сплачувати податок на прибуток підприємств у звітному році.

3. Визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітні періоди поточного року.

4. Розрахувати суму податку на прибуток за звітний період звітного року.

Практичне завдання 14.Працівнику підприємства, який виховує трьох дітей віком 2, 11 та 19 років (подав заяву про застосування ПСП та необхідні підтверджуючі документи) протягом 1 кварталу була нарахована заробітна плата в наступних розмірах:

Січень - 3200 грн.

Лютий – 3700 грн.

Березень – 3405 грн.

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівника підприємства щомісячно.

Практичне завдання 15. Працівнику підприємства за травень поточного року нараховано заробітну плата у розмірі 20 240 грн. та премію у розмірі 10 % від заробітної плати.

Необхідно:

1.Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівника та суму чистої заробітної плати.

2.Зазначити строки подання форми 1 ДФ.

Практичне завдання 16. За березень поточного року працівниці підприємства, яка є одинокою матір’ю і виховує трьох дітей віком 6, 8 і 12 років (підтверджуючі документи для отримання ПСП та заяву надано) було нараховано заробітну плату у розмірі 4 600 грн.

Визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівниці та суму чистої заробітної плати працівника

Практичне завдання 17. У податковій декларації про майновий стан і доходи громадянка вказала, що нею за 2014 рік було отримано наступні доходи:

1. Доходи від операцій з продажу об'єктів нерухомого і рухомого майна – 288 500 грн., у т.ч. від продажу квартири, що була у власності менше трьох років – 95 000 грн., від продажу будинку, що був у власності менше трьох років – 115 000 грн., від продажу вантажного автомобіля – 78 500 грн.

2. Вартість успадкованого і подарованого майна – 27 700 грн., у т.ч. спадщина, отримана від тітки, що проживала в Росії – 8 000 грн., спадщина, отримана від батька-резидента України – 15 000 грн., майно по договору дарування від подруги – 4 700 грн.

Необхіднорозрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, яку мала сплатити громадянка за 2014рік.

Практичне завдання 18.Станом на 1 січня поточного року підприємство має у власності сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) – 420 га, у тому числі: сіножаті – 240 га, пасовища – 120 га, багаторічні насадження – 50 га. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена на 01.07.1995 р. і склала 3800 грн./ га, 3300 грн./га, 4200 грн./га відповідно. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.

Довідкова інформація:

- коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель станом на 01.01.2015року становить 1;

Розрахуватирічну та місячну суми земельного податку та вказати строки подачі звітності та сплати до бюджету податку.

Практичне завдання 19. Підприємство у м. Києві має власну земельну ділянку площею 1 200 кв. м., на якій розташовано кооперативну автостоянку. Нормативна грошова оцінка ділянки проведена і становить згідно з даними земельного кадастру – 2 560 635 грн. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.

Необхідновизначити річну та місячні суми земельного податку, вказати строки подачі звітності та сплати плати за землю до бюджету.

Довідкова інформація: Коефіцієнт індексації станом на 1 січня поточного року встановлено в розмірі 1,12, ставка земельного податку за 1 кв.м встановлена у розмірі 4,28 грн.; коефіцієнт, що застосовується для м. Києва -3,00.

Практичне завдання 20. Підприємство в поточному звітному періоді розміщувало свої відходи, серед яких:

- обладнання, що містить елементи з іонізуючим випромінюванням (3 одиниці),

- відходи, віднесені до помірно небезпечних (40,2 т)

- відходи, віднесені до малонебезпечних (140 т)

Відходи розміщувались на спеціально відведеному для цього звалищі, що розташоване на відстані 5 кілометрів від найближчого населеного пункту. Підприємство не може забезпечити повного виключення забруднення атмосферного повітря.

Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки декларування та сплати податку до бюджету.

Довідкова інформація: ставки податку за розміщення відходів встановлено в таких розмірах: обладнання, що містить елементи з іонізуючим випромінюванням, - 548,47 грн. за одиницю; відходи, віднесені до помірно небезпечних – 8,14 грн./т, відходи, віднесені до малонебезпечних – 3,17 грн./т.

Практичне завдання 21. Підприємство є платником податку на прибуток підприємства на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Основним видом діяльності підприємства є гуртова торгівля будівельними матеріалами. Клас професійного ризику підприємства – 23. У штаті підприємства в звітному році працювало за трудовим договором 3 осіб – резидентів України. Щомісячний розмір заробітної плати працівників наведений у таблиці 7.

Таблиця 7

№ з/п	Посада	Штат (сумісники)	Кількість посад	Оклад, грн.	Доплати (в т.ч. премії), грн.

1.	Директор	Штат		15 500	20% окладу
2.	Головний бухгалтер	Штат		8 000	15% окладу
3.	Прибиральниця	Штат		1 600	-
Разом	х		х	х

Необхіднорозрахувати суму ЄСВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за місяць.

Довідкова інформація: ставка ЄСВ відповідно до класу професійного ризику – 37,26%.

Практичне завдання 22. Фізична особа проживає (зареєстрована) в м. Києві має у власності 3 об’єкти житлової нерухомості, а саме квартиру в м. Києві, якою володіє повний 1 рік загальною площею 80 кв. м, квартиру в м. Одеса, якою володіє 5 місяців загальною площею 100 кв. м та житловий будинок у м. Дніпропетровськ, яким володіє 9 місяців загальною площею 510 кв.м.

Необхіднорозрахувати суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що підлягає сплаті у бюджет.

Практичне завдання 23.Фізична особа зареєстрована за місцем проживання в Шевченківському районі м. Києва, де є власником будинку загальною площею 510 кв. м., а також має у власності дачний будинок у м. Смілі Черкаської області загальною площею 100 кв. м.

Необхідно розрахувати суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що підлягає сплаті у бюджет.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.016 сек.