• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ФІРМИ «НАТАЛІ» ЗА ЛИСТОПАД 20ХХ РОКУ

3. При підготовці контрольної звірки банківського рахунка на 31.08.20ХХ р. Компанія А має у розпорядженні такі дані (у $):

1) Залишок за даними банківського звіту на 31.08.20ХХ р. 12 600

2) Грошові кошти в дорозі 1050

3) Повернення чека клієнта через недостатність коштів 500

4) Несплачені чеки 2000

5) Плата за послуги банка 100 Залишок готівки на 31.08.ХХ р. становить:

А. $11650 В. $10 150 Б. $16250 Г. $15 050

Таблиця 3.4

НА 31 БЕРЕЗНЯ 2000 Р. КОМПАНІЯ МАЛА КОНТРОЛЬНУ ЗВІРКУ БАНКІВСЬКОГО РАХУНКА (S):

Залишок за даними банківського звіту на 31.03.2000 р. Плюс: грошові кошти в дорозі

Мінус: несплачені чеки

Залишок за даними бухгалтерських книг на 31.03.2000 р.

Операції банку за квітень:

надходження

виплати

25 800
5000

30 800
(4200)

26 600

40 500

31 200

Дані звірки на 31 березня 20ХХ р. пройшли через банк у квітні 20ХХ р. Несплачені чеки на ЗО квітня 20ХХ р. становили $3000. Ста--ном на 30 квітня 20ХХ р. грошових коштів у дорозі не було. Яку суму складають залишки готівки за бухгалтерськими книгами на 30 квітня 20ХХ р?

А. $38 900 Г $32 900

Б. $32 100 Д $38 100

5. Скласти прогноз потоку готівки. Період прогнозу — 6 місяців: з січня по 30 червня 20ХХ р.

Готівка в касі і на банківському рахунку на 1 січня 20ХХ року ста­новить $7000

Надходження готівки:

1) Виходячи з даних обліку останніх двох років, середній обсяг про­дажу становить:

Передбачається, що в поточному році торгівля буде приблизно така, як і в наведених місяцях минулих років. 3/4 від продажу кожний місяць здійснювалося за готівку.

2) 1/4 від продажу кожного місяця здійснюється в кредит. Кредит видається даною фірмою лише на один місяць (покупці платять через місяць).

3) У квітні компанія має намір продати верстат за $12 000, що збі­льшить статтю «Інші надходження».

Виплати:

1) Планується протягом шести місяців витрачати на сировину:

4/5 всіх закупівель складають закупівлі за готівку

2) 1/5 всіх закупівель щомісячно здійснюється в кредит.

3) За умовами угоди кредитори надають компанії 60-денний кредит.

4) Заробітна плата виплачується в розмірі $2000 щомісячно.

5) Витрати на власні потреби за рахунками компанії становлять $3000 щомісячно.

6) Компанія має заборгованість по позиках, які сплачуються щоква­ртально в розмірі $1000.

Проценти сплачуються щомісячно по $600 в першому кварталі і по $550 — в другому.

7) Інші витрати (за оренду, телефон, страховку, електроенергію)
складатимуть:

8) Компанія планує в квітні здійснити капітальні вкладення в сумі $5000

Визначити, яка сума готівки буде у компанії на кінець січня, і запо­вніть всі колонки табл. 3.5 з лютого по червень.

Таблиця 3.5

ПРОГНОЗ ПОТОКУ ГОТІВКИ (CASH FLOW)

Закінчення табл. 3.5

Тести поточного контролю знань

1. У звіті про рух грошових коштів грошові потоки за видами діяльності надані у наступному порядку:

а) операційна, інвестиційна і фінансова діяльність;

б) операційна, фінансова та інвестиційна діяльність;

в) фінансова, операційна й інвестиційна діяльність;

г) фінансова, інвестиційна, операційна діяльність.

2. Яка операція не впливає на рух грошових коштів?

а) списання боргів, не реальних для стягнення;

б) погашення дебіторської заборгованості;

в) продаж власних акцій, викуплених у акціонерів;

г) здійснення права дострокового погашення облігацій.

3. Що є основною метою складання Звіту про рух грошових
коштів?

а) надання інформації про інвестиційну і фінансову діяльність
протягом звітного періоду;

б) підтвердження того, що доходи перевищують витрати за
наявності чистого прибутку;

в) надання інформації про грошові надходження і грошові ви­
плати за звітний період;

г) сприяння розвитку відносин з банками.

4. Результат колонки знижок, наданих у касовій книзі, пере­
носиться в:

а) дебет рахунка знижок наданих;

б) дебет рахунка знижок отриманих;

в) кредит рахунка знижок наданих;

г) кредит рахунку знижок отриманих.

5. До складу грошових коштів у США відносять:

а) готівку, яка знаходиться в касі фірми;

б) грошові кошти в банках;

в) грошові чеки;

г) всі вищеперераховані елементи.

6. Негрошовими операціями є:

а) бартерні операції;

б) придбання основних засобів на умовах фінансової оренди;

в) відповіді 1 і 2;

г) жодна з відповідей.

РОЗДІЛ 4

ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ

4.1. Класифікація, оцінка дебіторської заборгованості
та облік рахунків до отримання.

4.2. Облік наданих знижок і повернення проданих товарів.

4.3. Методика розрахунку та облік резерву сумнівних боргів.

4.4. Облік отриманих векселів.

4.5. Облік дисконтованих векселів.

Метою вивчення даного розділу є отримання знань що­до економічної сутності, класифікації, оцінки, організації обліку розрахунків з дебіторами у зарубіжних країнах, а також набуття практичних навичок з відображення у бухгалтерському обліку ви­никнення і погашення дебіторської заборгованості, створення і ви­користання резервів сумнівних боргів та подання інформації про стан розрахунків з дебіторами у фінансовій звітності.

ПІСЛЯ ВИВЧЕННЯ РОЗДІЛУ, ВИ ПОВИННІ ВМІТИ:

• розкрити економічну сутність дебіторської заборгованості;

• дати класифікацію дебіторської заборгованості та визначити критерії її оцінки;

• розкривати інформацію про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності;

• організувати облік розрахунків з дебіторами за реалізовану продукцію (товари), надані знижки і повернені цінності;

• розрахувати резерв сумнівних боргів та відобразити в обліку його створення і використання;

• організувати облік та дисконтування векселів отриманих;

• виявити відмінності національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості у порівнянні з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку та фінан­сової звітності.

4.1. Класифікація, оцінка дебіторської заборгованості та облік рахунків до отримання

Здійснюючи продаж продукції, підприємство, як пра­вило, надає кредит своїм покупцям. Якби продукція завжди про­давалася за готівку, надходження грошових коштів було б по-

стійним, але обмеженим. При продажу в кредит активізується ре­алізація товарів, робіт, послуг, але грошові надходження за раху­нками відкладаються на час погашення дебіторської заборгова­ності.

Дебіторська заборгованість(receivables— амер.; debt, debtors — англ.) містить у собі всі вимоги підприємства до інших юридичних чи фізичних осіб щодо грошей, товарів чи послуг. Це заборгованість перед підприємством за відвантажені, але не оплачені товари, надані послуги та з інших операцій. Вона буває двох видів: торговельна {операційна) і особлива (неопе-раційна). Залежно від терміну погашення дебіторська заборго­ваність може бути:

• короткостроковою — поточною (current receivables), яка має бути погашена впродовж одного року або операційного цик­лу, якщо він довший за рік;

• довгостроковою — непоточною (noncurrent receivables).

Торговельна {операційна) дебіторська заборгованість вини­кає в процесі звичайної операційної діяльності компанії за умови продажу товарів чи надання послуг в кредит. Такий кредит нази­вають комерційним кредитом.На відміну від попередньої опла­ти, ця форма є поширеною у міжнародній практиці. Відповідно до умов договору, клієнт сплачує заборгованість через 15, ЗО, 45 або 60 і більше днів, що сприяє розвитку торгівлі. Заборгованість по торговельних операціях відображається на рахунках «Рахунки до отримання», які підтверджуються рахунками-фактурами, та «Векселі отримані», які підтверджуються офіційними борговими зобов'язаннями. Облік торговельних операцій з використанням «Рахунків до отримання» докладно розглядається у розділі 4 «Облік матеріально-виробничих запасів».

Особлива (неопераційна) дебіторська заборгованість вини­кає від операцій, не пов'язаних з операційною діяльністю підпри­ємства. До неї відносяться позики та аванси, видані працівникам або філіям компанії, депозити для покриття потенційних збитків, депозити, як гарантія платежу, дивіденди і відсотки до отримання тощо. Вона відображається в обліку під відповідними назвами і не включається до торговельної дебіторської заборгованості.

В окремих випадках, коли рахунки до отримання мають кре­дитове сальдо в результаті передоплати або помилкової перепла­ти покупців, вони мають бути перекласифіковані і відображені у Балансі як поточні зобов'язання.

Нагадуємо, що у західних країнах рішення про деталізацію і порядок розміщення різних видів дебіторської заборгованості у

ІЗ⁴"

Балансі приймає сама компанія. Однак існують загальні правила класифікації дебіторської заборгованості і надання інформації про неї у Балансі. Так, МСБО 1 «Подання фінансових звітів» ре­комендує виділяти у Балансі торговельну та іншу дебіторську за­боргованість. У США Положення про стандарти фінансового об­ліку (Statements of Financial Accounting Standards) вимагають дотримання наступних правил:

1) виділення різних видів дебіторської заборгованості, що на­лежить підприємству, якщо це є суттєвим;

2) правильне розташування оціночних (коригуючих) статей до відповідних статей дебіторської заборгованості;

3) дотримання того, що дебіторська заборгованість, представ­лена у розділі «Поточні активи», дійсно буде перетворена у гроші впродовж одного року або операційного циклу, якщо він довший за рік;

4) розкриття будь-яких непередбачених збитків, пов'язаних з існуючою дебіторською заборгованістю;

5) розкриття будь-якої дебіторської заборгованості, право на яку передано або віддано у заставу як забезпечення;

6) розкриття усіх значних концентрацій ризику, пов'язаних з дебіторською заборгованістю [53, р. 342—343].

Ці правила регламентують кількість і якість інформації про дебіторську заборгованість, яка має розкриватися у фінансовій звітності для її користувачів.

Для забезпечення правдивого подання інформації у фінансо­вій звітності дебіторська заборгованість має бути оцінена з ура­хуванням принципу обачності — щоб активи або дохід не були завищені.

При реалізації товарів (робіт, послуг) з відстрочкою платежу дається бухгалтерський запис:

Дебет рахунку «Рахунки до отримання»

Кредит рахунку «Дохід від реаіізації»

Незважаючи на прискіпливу роботу з оцінки платоспромож­ності клієнтів, деякі з них не заплатять по своїх рахунках і забор­гованість буде визнана якщо не безнадійною, то сумнівною. Це призведе до того, що суми, враховані за зазначеною вище корес­понденцією, викривлять показники фінансової звітності, а саме: у Балансі завищать активи за статтею «Торговельна дебіторська заборгованість», а у Звіті про фінансові результати — завищать дохід від реалізації. Щоб запобігти цьому, дебіторська заборго­ваність оцінюється за первісною вартістю за мінусом очікуваної неінкасації (сумнівної заборгованості), грошових знижок та по-

вернення проданих товарів — тобто за чистою реалізаційною ва­ртістю {net realisable value).

Для забезпечення належного контролю за погашенням дебі­торської заборгованості ведуться окремі рахунки для кожного покупця товарів або послуг у кредит, а також застосовуються спеціальні журнали:

• журнал обліку продажу з відстрочкою платежу;

• журнал обліку придбань з відстрочкою платежу;

• журнал обліку грошових надходжень;

• журнал обліку грошових виплат.

Несподіваним для нас є те, що у зарубіжних країнах спеціаль­ні журнали не стандартизовані, вони пристосовуються для задо­волення потреб кожного конкретного підприємства. Деякі ком­панії замість журналів обліку грошових виплат і надходжень для контролю за грошовими операціями використовують систему ор­дерів, яка більше пристосована до комп'ютеризації обліку, ніж журнальна система.

Головними питаннями, що виникають в організації обліку де­біторської заборгованості, є її визнання, оцінка та інкасація. У свою чергу, можливість інкасації дебіторської заборгованості впливає на її визнання і оцінку. Щоб зрозуміти ці питання у вза­ємозв'язку, необхідно з'ясувати порядок обліку наданих знижок і повернення проданих товарів, а також методику розрахунку та обліку резерву сумнівних боргів.

Переглядів: 348

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.