Основні бухгалтерські проводки з обліку касових операцій у національній валюті

Господарські операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1. Надійшла готівка в касу з поточних і реєстраційних рахунків установи		311, 321
2. Надійшла виручка за надані платні послуги
3. Оплачено готівкою за харчування працівників за місцем роботи
4. Внесено плату за проживання в гуртожитках
5. Повернуто в касу підзвітними особами залишок невикористаного авансу
6. Оприбутковано лишок коштів, виявлених під час інвентаризації каси
7. Виплачено заробітну плату і допомогу за тимчасовою непрацездатністю
8. Виплачено стипендії
9. Видано підзвіт працівникам установи
10. Внесено готівку з каси на поточний чи реєстраційний рахунки	311, 321
11. Віднесено на винних осіб нестачу готівки в касі, виявлену в результаті інвентаризації

З метою дотримання касової дисципліни не рідше одного разу в квартал проводиться раптова ревізія каси з повним переліком готівки і перевіркою цінностей, що знаходяться в касі. Для цього наказом керівника установи призначається комісія, яка за результатами перевірки складає акт, в якому за наявності розбіжностей з даними обліку вказується сума нестачі чи лишків та обставини їх виникнення. На цю суму касир складає додатковий касовий звіт.

На підставі касових звітів, в яких вказано кореспонденцію рахунків з субрахунком 301 «Каса в національній валюті», здійснюються записи в накопичувальну відомість по касових операціях (ф. № 381), об’єднану з меморіальним ордером № 1. Схему облікового процесу по касових операціях наведено на рис. 2.

Рис. 2. Схема облікового процесу
з касових операцій бюджетних установ

У разі автоматизації обліку руху грошових коштів у касі в установах за умови забезпечення повного зберігання документів аркуші касової книги формуються у вигляді машинограми «Вкладний аркуш касової книги». Водночас складається машинограма «Звіт касира». Обидві машинограми, що складаються до початку наступного робочого дня, повинні мати однаковий текст і містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Машинограма «Зведена відомість оборотів за субрахунками» призначена для синтетичного обліку касових операцій.

2. Як і госпрозрахункові підприємства, бюджетні установи (науково-дослідні інститути, вищі навчальні заклади, лікарні, митниці тощо) здійснюють операції з іноземною валютою, схему яких наведено на рис. 3.

Порядок обліку операцій з іноземною валютою регламентується Положенням про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті, затвердженим Міністерством фінансів України від 05.12.97 за № 268 та Методичними вказівками з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті підприємствами, установами, організаціями, що утримуються за рахунок бюджетних коштів.

Рис. 3. Схема операцій з іноземною валютою

Для розрахунків в іноземній валюті установам можуть бути відкриті валютні рахунки. Для їх відкриття в банк додатково до зазначених документів для відкриття поточного (реєстраційного) рахунка представляються ліцензії НБУ на право відповідної установи займатися зовнішньоекономічною діяльністю. Паралельно з відкриттям поточного валютного рахунка банк відкриває клієнту транзитний рахунок, на який зараховується виручка від надання послуг і надходження за рахунок інших коштів. Грошові кошти у валюті іноземних держав обліковуються відособлено за кожною валютою, але у переведенні в грошову одиницю України за офіційним курсом НБУ.

3. Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться в тих самих класах рахунків, що й облік гривневих операцій (табл. 2). У бухгалтерії установи облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку № 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті», підставою для записів на якому є виписки банків з валютного рахунка з доданими до них виправдними документами. У виписках сума вказуються як у валюті платежу, так і гривневому еквіваленті згідно з котировкою НБУ на день здійснення операцій.

Таблиця 2

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Порядок здійснення операцій по зазначених грошових коштах.	\|	Основні бухгалтерські проводки з обліку операцій з іноземною валютою

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.