Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери належать до портфеля до погашення, якщо банк має намір та здатність утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

Банк не повинен первісно визнавати цінні папери в портфелі до погашення, якщо:

· бракує фінансових ресурсів для фінансування цінних паперів до погашення;

· є юридичне або інше обмеження, яке може перешкодити наміру банку утримувати цінні папери до погашення;

· протягом поточного фінансового року або протягом двох попередніх фінансових років банк продав значний обсяг інвестицій, утримуваних до погашення, незадовго до дати їх погашення.

Придбані боргові цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (у розрізі таких складових: номінальної вартості, дисконту або премії, суми нагромаджених процентів на дату придбання). Комісійні витрати та інші витрати, пов’язані з придбанням боргових цінних паперів, збільшують (зменшують) суму премії (дисконту) на дату їх придбання.

У процедурі обліку цінних паперів у портфелі до погашення наявні всі механізми, уже описані раніше, а саме:

p облік боргових цінних паперів ведеться в розрізі емітентів за трьома групами рахунків:

· 142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення» (1420, 1421, 1422, 1423, 1424);

· 321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення» (3210, 3211, 3212, 3213, 3214);

· 144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення».

Для обліку неамортизованого дисконту за кожною групою відповідно призначено рахунки: 1426, 3216, 1446.

Для обліку неамортизованої премії за наведеними групами використовуються рахунки 1427, 3217, 1447:

p у разі зменшення корисності боргових цінних паперів, що обліковуються в портфелі до погашення, в обліку формується запис:

Дебет рахунка 7704 АП «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі до погашення»;

Кредит рахунка 1491 КА «Резерви під знецінення цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення» або

Кредит рахунка 3290 КА «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення»;

p нарахування доходів за борговими цінними паперами супроводжується записом (окремо за кожною групою рахунків):

Дебет рахунків:

· 1428 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;

· 1448 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України в портфелі банку до погашення»;

· 3218 А «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;

Кредит рахунків:

· 6051 АП «Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються НБУ в портфелі банку до погашення»;

· 6053 АП «Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення»;

· 6055 АП «Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України у портфелі банку до погашення».

Відповідно до правил обліку доходів і витрат банку нараховані
доходи можуть визнаватися простроченими (рахунки 1429,3219).Під
сумнівні до отримання доходи формуються резерви під заборгова-
ність за нарахованими доходами. За цією операцією рахунок 7720 АП
«Відрахування в резерви під заборгованість» за нарахованими дохо-
дами кореспондує з кредитом рахунків резервів (1493, 3291).

Банк постійно на дату балансу оцінює свій намір та здатність утри-
мувати ЦП до настання дати погашення. Якщо ж у банку виникає
сумнів щодо можливості й доцільності дальшого обліку ЦП у порт-
фелі до погашення, то виконується операція з їх переведення до порт-
феля на продаж. Це, зокрема, може пояснюватися такими чинниками:

ü погіршенням кредитоспроможності позичальника;

ü зміною норм податкового законодавства;

ü об’єднанням або ліквідацією банку;

ü зміною вимог до капіталу;

ü підвищенням ризиків.

Переведення ЦП з портфеля до погашення до портфеля на продаж здійснюється за справедливою вартістю. Бухгалтерські записи з переведення наведено в таблиці 8.1.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж	\|	Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.