Сутність та значення податку. Платники та об’єкт оподаткування.

Податок на доходи фізичних осіб відповідно до ст. 9 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. №2755 – IV є загальнодержавним податком, який встановлюється Верховною Радою України та справляється на всій території України. Водночас він виступає основним джерелом формування податкових надходжень місцевих бюджетів, оскільки повністю зараховується до місцевих бюджетів та є закріпленим податком.

Податок на доходи фізичних осіб належить до основних бюджетоутворюючих податків (разом із податком на прибуток, податком на додану вартість, акцизним податком і митом), табл. 9.1

Таблиця 9.1.

Показники стану надходжень податку на доходи фізичних осіб до Зведеного бюджету України за період 2008-2010 рр., (млн. грн.)

Показники	Роки	Відхилення (+, -) 2010/2008 рр.

Надходження до бюджету всього	297844,6	272967,0	314506,2	+ 94569,7
в тому числі податкові надходження	227164,8	208073,2	234447,7	+ 73183,5
з них податок на доходи фізичних осіб всього	45895,8	44485,3	51029,2	+ 5133,4
в тому числі з найманих працівників	41981,0	41047,7	46540,9	+ 4559,9
Питома вага податку на доходи фізичних осіб в податкових надходженнях, (%) в тому числі з найманих працівників, (%)	20,2 18,5	21,4 19,7	21,8 19,8	+ 1,6 + 1,3

Необхідно зазначити, що на протязі 2000 – 2010 років, надходження даного податку до Зведеного бюджету щорічно зростали ( за виключенням 2004 та 2009 рр.), табл..9.2.

Таблиця 9.2.

Темпи приросту надходжень податку на доходи фізичних осіб в Україні

Роки	Сума надходжень податку, млн. грн.	Темп приросту до попереднього року, %	Податкові надходження зведеного бюджету, млн. гр.	Темп приросту до попереднього року, %	Темп приросту доходів населення, %
	6377,7	143,8	31 337,2	124,6	131,2
	8774,9	137,6	36 751,2	117,3	122,7
	10 823,9	123,4	45 392,5	123,5	117,1
	13 521,3	124,9	54 321,0	119,7	116,5
	13 244,5	98,0	63161,7	116,3	127,2
	17 325,2	115,7	98 065,2	155,3	135,1
	22 791,1	131,5	125 743,1	128,2	128,2
	34782,1	152,6	161264,2	128,2	131,2
	45895,8	131,9	227164,8	140,8	135,7
	44485,3	96,9	208073,2	91,6	106,2
	51029,2	114,7	234447,7	112,7	Х

Джерело: розраховано за даними Державного комітету статистики України (www.ukrstat. gov.ua).

З першого січня 2011 року порядок обчислення та сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб регулюється роз. IV "Податок на доходи фізичних осіб" та роз. XX "Перехідні положення" підроз. 1 "Особливості справляння податку на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу України №2755 – VI від 2 грудня 2010 р.

Згідно ст. 162 Податкового кодексу платниками податку є:

- фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа-нерезидент, яка отримує доходи зджерела їх походження в Україні;

- податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності. (рис.9.1)

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму соціальної податкової пільги за її наявності.

Джерелами походження доходу, згідно із стандартною міжнародною класифікацію, є шість основних джерел доходу:

– трудові доходи; – підприємницькі доходи; – інвестиційні доходи; – доходи від власності;

– державні соціальні трансферти; – родинна допомога і трансферти.

Усі джерела доходів можуть мати різний податковий статус, тобто доходи

можуть оподатковуватися або звільнятися від оподаткування. Наприклад, трудові

та підприємницькі доходи оподатковуються у більшості країн, а державні соці-альні трансферти (пенсії, стипендії, державні субсидії) чи родинні трансфери (грошові перекази, аліменти) зазвичай оподаткуванню не підлягають.

Рис.9.1. Склад об’єктів оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Він складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу та інших доходів.

Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Слід зазначити , що нормами Податкового кодексу визначено склад доходів, які підлягають оподаткуванню податком та склад доходів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу (місячного, річного).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Тема № 9	\|	Склад доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.