Відображення операцій з поточними фінансовими інвестиціями на рахунках бухгалтерського обліку

Облік наявності та руху поточних фінансовихінвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів, ведеться на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".

Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" має наступні субрахунки:

351"Еквіваленти грошових коштів";

352"Інші поточні фінансові інвестиції".

За дебетом рахунку відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів і поточних фінансових інвестицій, за кредитом - зменшення їх вартості та вибуття.

Придбання (надходження) фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку записом: Д-т 35 "Поточні фінансові інвестиції”, К-т рахунків 182 "Довгострокові векселі одержані" - придбання в обмін на довгостроковий вексель; 11 "Інші необоротні матеріальні активи" - в обмін на інші необоротні активи; 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" - за грошові кошти; 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами" - надходження в погашення дебіторської заборгованості; 46 "Неоплачений капітал" - одержання фінансової інвестиції як внеску до статутного капіталу; 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – придбання в кредит тощо.

Витрати, понесені при придбанні фінансових інвестицій (сплата комісійних, податків, зборів, інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінансової інвестиції), які включаються до первісної вартості цих .інвестицій, відображаються за дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" та за кредитом відповідних рахунків (розрахунків з кредиторами, бюджетом тощо).

Сума зменшення балансової вартості фінансових інвестицій, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, за рахунок зменшення корисності відображається у складі інших витрат.

Сума збільшення балансової вартості фінансових інвестицій, які відображаються за справедливою вартістю (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) відносяться до інших доходів: Д-т 35 "Поточні фінансові інвестиції", К-т 746 "Інші доходи від звичайної діяльності" - на суму дооцінки; зменшення - у складі інших витрат: Д-т 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій". К-т 35 "Поточні фінансові інвестиції" - на різницю між первісною і справедливою вартістю.

Реалізація поточних фінансових інвестицій в обліку представлена в таблиці 7.1.

Таблиця 7.1 – Облік реалізації поточних

фінансових інвестицій

№ оп	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Відображено дохід від реалізації фінансових інвестицій	377 „Розрахунки з іншими дебіторами”	741 „Дохід від реалізації фінансових інвестицій”
	Відображено собівартість інвестицій, яка дорівнює справедливій вартості на дату складання звітності за попередній період	971 „Собівартість реалізованих фінансових інвестицій”	35 „Поточні фінансові інвестиції”
	Списано дохід на фінансові результати	741 „Дохід від реалізації фінансових інвестицій”	793 „Результат іншої звичайної діяльності”
	Списано собівартість реалізованих фінансових інвестицій на фінансові результати	793 „Результат іншої звичайної діяльності”	971 „Собівартість реалізованих фінансових інвестицій”

Погашення фінансових інвестицій грошовими коштами відображається за дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" і кредитом рахунків грошових коштів .Для обліку операцій за рахунком 35 "Поточні фінансові інвестиції" призначений Журнал 4 (розділ II) і Відомість 4.2.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
ТЕМА 7 ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ	\|	Довгострокові фінансові інвестиції: визначення, оцінка

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.