- Гідрологія і Гідрометрія
- Господарське право
- Економіка будівництва
- Економіка природокористування
- Економічна теорія
- Земельне право
- Історія України
- Кримінально виконавче право
- Медична радіологія
- Методи аналізу
- Міжнародне приватне право
- Міжнародний маркетинг
- Основи екології
- Предмет Політологія
- Соціальне страхування
- Технічні засоби організації дорожнього руху
- Товарознавство продовольчих товарів
Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция
Продаж необоротного активу з укладенням угоди про його одержання продавцем у лізинг (оренду)
Під час продажу необоротного активу з укладенням угоди про його одержання продавцем у фінансовий лізинг дохід від продажу визнається:
у розмірі вартості продажу необоротного активу, якщо вартість продажу (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу) нижча або дорівнює балансовій вартості проданого необоротного активу;
у розмірі балансової (залишкової) вартості проданого необоротного активу, якщо вартість продажу (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу) перевищує балансову вартість проданого необоротного активу. Сума, перевищення вартості продажу включається продавцем-лізингоотримувачем до складу доходів майбутніх періодів, а також відноситься до доходу відповідного звітного періоду протягом строку фінансового лізингу. Водночас балансова (залишкова) вартість проданого необоротного активу виключається з балансу лізингоотримувача з відображенням у складі витрат з реалізації необоротних активів. В обліку здійснюються такі записи:
виключення з балансу залишкової вартості проданого необоротного активу: Д-т рахунків 4309 «Знос нематеріальних активів», 4409 «Знос основних засобів», 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів» К-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби»;
відображення доходу від продажу необоротного активу:
сума вартості продажу необоротного активу:
Д-т 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку»;
К-т 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних
активів та основних засобів»;
сума вартості продажу, що перевищує балансову:
К-т 3600 «Доходи майбутніх періодів»;
« надходження коштів в оплату проданих необоротних активів:
Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок»;
Д-т 1001 «Рахунок готівкових коштів»;
К-т 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку»;
відображення зобов'язання з фінансового лізингу (оренди) за найменшою на початок строку лізингу (оренди) оцінкою – за справедливою вартістю (вартістю продажу) або теперішньою вартістю мінімальних лізингових (орендних) платежів:
Д-т 4300 «Нематеріальні активи»;
Д-т 4400 «Основні засоби»;
К-т 3615 «Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)»;
нарахування процентів за отриманим фінансовим лізингом (орендою):
Д-т 7028 «Процентні витрати за фінансовим лізингом (орендою)»; К-т 3678 «Інші нараховані витрати»;
сплата лізингової (орендної) плати та процентів: Д-т 3615 «Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)»;
Д-т 3678 «Інші нараховані витрати»; К-т 1200 «Кореспондентський рахунок»; К-т 1001 «Рахунок готівкових коштів»;
нарахування амортизації на об'єкт фінансового лізингу (оренди):
Д-т 7421 «Витрати на утримання основних засобів, що отримані в лізинг (оренду)»;
К-т рахунків 4309 «Знос нематеріальних активів»;
К-т 4409 «Знос основних засобів»;
«включення до складу доходу звітного періоду частини суми вартості продажу, що перевищує балансову, на час продажу необоротного активу:
Д-т 3600 «Доходи майбутніх періодів»;
К-т 6499 «Інші небанківські операційні доходи».
Під час продажу необоротного активу з укладенням угоди про його одержання продавцем в оперативний лізинг (оренду) дохід від продажу визнається:
за вартістю продажу необоротного активу, якщо ця вартість продажу необоротного активу дорівнює його справедливій вартості (або є меншою); у розмірі справедливої вартості продажу необоротного активу, якщо ця вартість вища, ніж його справедлива вартість, а справедлива вартість продажу необоротного активу (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань із доходу) вища, ніж його балансова (залишкова) вартість. Сума вартості продажу, що перевищує справедливу вартість продажу необоротного активу, включається до складу доходів майбутніх періодів продавця-лізингоотримувача з визнанням її доходом відповідного звітного періоду протягом строку лізингу (оренди);
за балансовою (залишковою) вартістю необоротного активу, якщо вартість продажу необоротного активу вища, ніж його справедлива вартість і (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу) балансова (залишкова) вартість, а справедлива вартість проданого активу (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу) нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість. Вартість продажу необоротного активу (після відрахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу), що перевищує його балансову (залишкову) вартість, включається до складу доходів майбутніх періодів продавця-лізингоотримувача з визнанням її доходом відповідного звітного періоду протягом строку лізингу (оренди);
за вартістю продажу необоротного активу, якщо вартість продажу активу вища, ніж його справедлива вартість, але (після врахування непрямих податків та інших відрахувань з доходу) нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість.
Одночасно балансова (залишкова) вартість продажу необоротного активу виключається з балансу лізингоотримувача з відображенням у складі витрат реалізованих необоротних активів, крім тих випадків, коли майбутні лізингові (орендні) платежі, що є заниженими порівняно з ринковими, компенсують втрати від продажу необоротного активу. Втрати, що компенсуються зниженими лізинговими (орендними) платежами, виключаються у звітному періоді з балансової (залишкової) вартості реалізованого необоротного активу і зараховуються до складу витрат майбутніх періодів із включенням їх до витрат відповідного звітного періоду протягом строку лізингу (оренди). В обліку здійснюються такі проведення:
виключення з балансу залишкової вартості проданого необоротного активу;
Д-т рахунків: 3500 «Витрати майбутніх періодів» (на суму компенсації витрат зниження лізингової (орендної) плати);
Д-т 4309 «Знос нематеріальних активів»;
Д-т 4409 «Знос основних засобів»;
Д-т 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів» (залишкова вартість зменшена на суму витрат, що компенсуються);
К-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи»;
К-т 4400 «Основні засоби»;
відображення доходу від продажу необоротного активу:
Д-т 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку»;
К-т 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів»;
надходження коштів в оплату проданого необоротного активу:
Д-т рахунків: 1200 «Кореспондентський рахунок»;
Д-т 1001 «Рахунок готівкових коштів»;
К-т 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів»;
«нарахування лізингових (орендних) платежів за оперативним лізингом (орендою) та їх сплата:
а) Д-т 7395 «Витрати на оперативний лізинг (оренду)»; К-т 3678 «Інші нараховані витрати»;
б) Д-т 3678 «Інші нараховані витрати»; К-т 1200 «Кореспондентський рахунок»; К-т 1001 «Рахунок готівкових коштів»;
включення до складу витрат звітного періоду частини витрат, раніше відображених як витрати майбутніх періодів: Д-т 7499 «Інші небанківські операційні витрати»; К-т 3500 «Витрати майбутніх періодів»;
відображення поза балансом вартості необоротного активу, отриманого в оперативний лізинг за вартістю, що зазначена в угоді про лізинг:
Д-т 9840 «Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)»;
К-т 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96–98».
Лізингодавець за операціями з продажу необоротного активу продавцем-лізингоотримувачем з укладанням угоди про його одержання продавцем у лізинг (оренду) здійснює такі проведення:
за фінансовим лізингом (орендою):
Д-т 1525 «Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам»;
Д-т 2075 «Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарської діяльності»;
К-т 1200 «Кореспондентський рахунок»;
К-т 1001 «Рахунок готівкових коштів»;
за оперативним лізингом (орендою):
Д-т 4300 «Нематеріальні активи»;
Д-т 4400 «Основні засоби»; . К-т 1200 «Кореспондентський рахунок»;
К-т 1001 «Рахунок готівкових коштів».
Зазначимо, що лізинговий бізнес в Україні перебуває нині тільки на стадії зародження. Ухвалення спеціального Закону «Про лізинг» певною мірою активізувало лізингові процеси. Так, уже діє понад 30 структур, які проводять лізингові операції.
Розвиток лізингу в Україні передусім залежатиме від надійності гарантій, що зменшують фінансові ризики, яких можуть зазнати учасники лізингових операцій. На користь лізингу свідчать його значні переваги порівняно з іншими формами бізнесу, пов'язаними з простим набуттям майна у власність.
Зі свого боку, банки як лізингодавці зацікавлені у своєчасному погашенні основної суми боргу за лізингом та процентів за надання об'єктів у лізинг. Отже, добре відпрацьована система обліку є важливим елементом загального процесу здійснення лізингової операції.
Питання для самоконтролю
1. Які методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про оренду необоротних активів та її розкриття у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 “Оренда”?
2. Порівняйте національний стандарт бухгалтерського обліку 14 “Оренда” та міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 17 “Оренда”.
3. Назвіть бухгалтерські проведення, які виконуються з обліку лізингових операцій у орендодавця.
4. Назвіть бухгалтерські проведення, які виконуються з обліку лізингових операцій у орендаря.
5. Охарактеризуйте поняття ставка відсотка на можливі позики орендаря.
ДОДАТКИ
Додаток А. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних
банків України
| Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції | ||
| Готівкові кошти | ||
| Банкноти та монети | ||
| А(1) | Банкноти та монети в касі банку | |
| А | Банкноти та монети в касі відділень банку | |
| А | Банкноти та монети в обмінних пунктах | |
| А | Банкноти та монети в банкоматах | |
| А | Банкноти та монети, інкасовані до перерахування | |
| А | Банкноти та монети в дорозі | |
| Дорожні чеки | ||
| А | Дорожні чеки в касі банку | |
| А | Дорожні чеки в касі відділень банку | |
| А | Дорожні чеки в обмінних пунктах | |
| А | Дорожні чеки в дорозі | |
| Банківські метали | ||
| Банківські метали | ||
| А | Банківські метали в банку | |
| А | Банківські метали у відділенні банку | |
| А | Банківські метали в дорозі | |
| Кошти в Національному банку України | ||
| Кошти на вимогу в Національному банку України | ||
| А | Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України | |
| А | Кошти обов'язкових резервів банку в Національному банку України | |
| А | Накопичувальний рахунок банку в Національному банку України | |
| А | Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України | |
| Строкові вклади (депозити) у Національному банку України | ||
| А | Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо | |
| А | Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України | |
| А | Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами)у Національному банку України | |
| Кошти Національного банку України | ||
| Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку | ||
| П | Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку | |
| П | Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку | |
| Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України | ||
| П | Кредити овернайт, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування | |
| П | Кошти, що отримані від Національного банку України за операціями репо | |
| П | Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування | |
| П | Короткострокові стабілізаційні кредити, що отримані від Національного банку України | |
| КП | Неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України | |
| П | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України |
Продовження дод. А
| П | Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України | |
| Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України | ||
| П | Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України | |
| П | Довгострокові стабілізаційні кредити, що отримані від Національного банку України | |
| П | Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій | |
| КП | Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України | |
| П | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України | |
| П | Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України | |
| Строкові вклади (депозити) Національного банку України | ||
| П | Короткострокові вклади (депозити) Національного банку України | |
| П | Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України | |
| П | Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) | |
| Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України | ||
| Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | ||
| А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| АП | Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку | |
| Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | ||
| А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж |
Продовження дод. А
| А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| АП | Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | ||
| А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж | ||
| А | Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| АП | Переоцінка боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення |
Продовження дод. А
| А | Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України | ||
| КА | Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| КА | Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| КА | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж | |
| КА | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення | |
| Кошти в інших банках | ||
| Кошти на вимогу в інших банках | ||
| АП | Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках | |
| А | Кошти банків у розрахунках | |
| П | Нараховані витрати за отриманими кредитами овердрафт від інших банків | |
| А | Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках | |
| А | Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках | |
| Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках | ||
| А | Депозити овернайт, що розміщені в інших банках | |
| А | Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках | |
| А | Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках | |
| А | Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу | |
| А | Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках | |
| А | Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках | |
| А | Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках | |
| Кредити, що надані іншим банкам | ||
| А | Кредити овернайт, що надані іншим банкам | |
| А | Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо | |
| А | Короткострокові кредити, що надані іншим банкам | |
| А | Довгострокові кредити, що надані іншим банкам | |
| А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам | |
| Сумнівна заборгованість інших банків |
Продовження дод. А
| А | Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках | |
| А | Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам | |
| А | Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими іншим банкам | |
| Резерви під заборгованість інших банків | ||
| КА | Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями | |
| КА | Резерви під стандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями | |
| КА | Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках | |
| КА | Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках | |
| Кошти інших банків | ||
| Кошти на вимогу інших банків | ||
| АП | Кореспондентські рахунки інших банків | |
| П | Кошти в розрахунках інших банків | |
| А | Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані іншим банкам | |
| П | Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків | |
| Строкові вклади (депозити) інших банків | ||
| П | Депозити овернайт інших банків | |
| П | Короткострокові вклади (депозити) інших банків | |
| П | Довгострокові вклади (депозити) інших банків | |
| П | Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків | |
| П | Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків | |
| Кредити, що отримані від інших банків | ||
| П | Кредити овернайт, що отримані від інших банків | |
| П | Кредити, що отримані від інших банків за операціями репо | |
| П | Короткострокові кредити, що отримані від інших банків | |
| П | Довгострокові кредити, що отримані від інших банків | |
| КП | Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від інших банків | |
| П | Прострочена заборгованість за кредитами, що отримані від інших банків | |
| П | Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків | |
| Сумнівна заборгованість та резерви за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями | ||
| Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями | ||
| А | Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями | |
| Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями | ||
| КА | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями | |
| Дебіторська заборгованість за операціями з банками | ||
| Дебіторська заборгованість за операціями з банками | ||
| А | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою | |
| А | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками | |
| Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками | ||
| А | Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками | |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками |
Продовження дод. А
| КА | Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками | |
| Кредиторська заборгованість за операціями з банками | ||
| Кредиторська заборгованість за операціями з банками | ||
| П | Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою | |
| П | Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками | |
| Клас 2. Операції з клієнтами | ||
| Кредити, що надані суб'єктам господарювання | ||
| Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання | ||
| А | Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання | |
| Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | ||
| А | Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | |
| КА | Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарювання | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | |
| Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | ||
| А | Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | |
| КА | Неамортизований дисконт за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | |
| А | Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | |
| А | Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | |
| А | Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | |
| Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | ||
| А | Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | ||
| А | Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Довгострокові кредити, що надані суб'єктам господарювання за участю кредитів Національного банку України |
Продовження дод. А
| А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані суб'єктам господарювання | ||
| А | Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб'єктів господарювання | |
| А | Сумнівна заборгованість за операціями факторингу суб'єктів господарювання | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання | |
| А | Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими суб'єктам господарювання | |
| Кредити, що надані органам державної влади | ||
| Кредити, що надані органам державної влади | ||
| А | Короткострокові кредити, що надані органам державної влади | |
| А | Довгострокові кредити, що надані органам державної влади | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам державної влади | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади | |
| Кредити, що надані органам місцевого самоврядування | ||
| А | Короткострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування | |
| А | Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування | |
| Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади | ||
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування | |
| А | Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими органам державної влади | |
| А | Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими органам місцевого самоврядування | |
| Кредити, що надані фізичним особам | ||
| Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам | ||
| А | Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| А | Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам |
Продовження дод. А
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| А | Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | ||
| А | Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам | |
| КА | Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам | ||
| А | Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам | |
| КА | Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб | |
| А | Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам | |
| А | Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам | |
| А | Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам | |
| Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам | ||
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам | |
| А | Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам за врахованими векселями | |
| А | Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими фізичним особам | |
| Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за наданими кредитами і нарахованими доходами | ||
| Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам | ||
| КА | Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами,що надані клієнтам | |
| КА | Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам | |
| Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами | ||
| А | Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами | |
| Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами | ||
| КА | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами | |
| Кошти бюджету та позабюджетних фондів України | ||
| Кошти Державного бюджету України | ||
| П | Кошти Державного бюджету України цільового характеру | |
| П | Кошти Державного казначейства України |
Продовження дод. А
| П | Нараховані витрати за коштами Державного бюджету України | |
| Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | ||
| П | Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| П | Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| П | Вклади (депозити) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| П | Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| П | Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України | ||
| П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України | |
| П | Кошти, що вилучені уповноваженими органами | |
| П | Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України | |
| Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів | ||
| П | Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| П | Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів | |
| П | Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру | |
| П | Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру | |
| П | Вклади (депозити) місцевих бюджетів | |
| П | Нараховані витрати за коштами місцевих бюджетів | |
| Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя | ||
| П | Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| П | Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок районних, міських, селищних та сільських бюджетів | |
| П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів | |
| П | Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя | |
| Кошти позабюджетних фондів | ||
| П | Державні позабюджетні фонди | |
| П | Галузеві позабюджетні фонди | |
| П | Регіональні позабюджетні фонди | |
| П | Цільові кошти позабюджетних фондів | |
| П | Нараховані витрати за коштами позабюджетних фондів | |
| Кошти державного та місцевого бюджетів для виплат |
Продовження дод. А
| П | Кошти державного бюджету для виплат | |
| П | Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою | |
| П | Кошти місцевих бюджетів для виплат | |
| Кошти клієнтів банку | ||
| Кошти на вимогу суб'єктів господарювання | ||
| АП | Кошти на вимогу суб'єктів господарювання | |
| П | Поточні рахунки банку-управителя з довірчого управління | |
| П | Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання | |
| П | Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання | |
| П | Цільові кошти на вимогу суб'єктів господарювання | |
| АП | Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток | |
| П | Рахунки платників податку на додану вартість | |
| А | Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання | |
| П | Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання | |
| Строкові кошти суб'єктів господарювання | ||
| П | Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання | |
| П | Кошти, що отримані від суб'єктів господарювання за операціями репо | |
| П | Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання | |
| П | Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання | |
| Кошти на вимогу фізичних осіб | ||
| АП | Кошти на вимогу фізичних осіб | |
| П | Кошти в розрахунках фізичних осіб | |
| АП | Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток | |
| А | Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам | |
| П | Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб | |
| Строкові кошти фізичних осіб | ||
| П | Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб | |
| П | Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб | |
| П | Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб | |
| Кошти виборчих фондів | ||
| П | Кошти виборчого фонду політичної партії (блоку), кандидатів від якої зареєстровано в багатомандатному загальнодержавному виборчому окрузі | |
| П | Кошти виборчого фонду кандидата в депутати України, зареєстрованого в одномандатному виборчому окрузі | |
| П | Кошти виборчого фонду кандидата в депутати місцевої ради чи на посаду сільського, селищного, міського голови | |
| П | Кошти виборчого фонду кандидата в Президенти України | |
| Кошти небанківських фінансових установ | ||
| АП | Кошти на вимогу небанківських фінансових установ | |
| П | Короткострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ | |
| П | Довгострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ | |
| АП | Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток | |
| А | Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам | |
| П | Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ | |
| Кредити, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій |
Продовження дод. А
| Кредити, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій | ||
| П | Короткострокові кредити, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій | |
| П | Довгострокові кредити, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій | |
| КП | Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій | |
| П | Нараховані витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій | |
| Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | ||
| Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | ||
| А | Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку | |
| А | Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів банку | |
| А | Дебіторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями | |
| А | Дебіторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень | |
| А | Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | |
| Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | ||
| А | Дебіторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР | |
| А | Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку | ||
| КА | Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку | |
| Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку | ||
| Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | ||
| П | Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку | |
| П | Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів | |
| П | Кредиторська заборгованість за прийняті платежі | |
| П | Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками | |
| П | Кредиторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями | |
| П | Кредиторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень | |
| П | Кредиторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР | |
| П | Кредиторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР | |
| П | Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку | |
| Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку | ||
| АП | Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат | |
| АП | Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток | |
| Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання | ||
| Цінні папери в торговому портфелі банку | ||
| Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку | ||
| А | Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому портфелі банку | |
| А | Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку | |
| А | Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку | |
| АП | Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку |
Продовження дод. А
| А | Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку | |
| Боргові цінні папери в торговому портфелі банку | ||
| А | Боргові цінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери, випущені банками, у торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку | |
| А | Боргові цінні папери не фінансових підприємств у торговому портфелі банку | |
| АП | Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку | |
| Цінні папери в портфелі банку на продаж | ||
| Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж | ||
| А | Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у портфелі банку на продаж | |
| А | Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж | |
| А | Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж | |
| АП | Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж | |
| А | Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж | |
| Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж | ||
| А | Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж | |
| А | Боргові цінні папери не фінансових підприємств у портфелі банку на продаж | |
| АП | Переоцінка боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж | |
| А | Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж | |
| Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | ||
| КА | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | |
| КА | Резерв під заборгованість за нарахованими доходами заборгованими цінними паперами в портфелі банку на продаж | |
| Цінні папери в портфелі банку до погашення | ||
| Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення |
Продовження дод. А
| А | Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку до погашення | |
| А | Боргові цінні папери не фінансових підприємств у портфелі банку до погашення | |
| КА | Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення | |
| А | Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення | |
| А | Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення | |
| А | Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення | |
| Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення | ||
| КА | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення | |
| КА | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення | |
| Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу | ||
| Короткострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком | ||
| П | Короткострокові прості векселі, емітовані банком | |
| П | Акцепти, що надані за короткостроковими переказними векселями | |
| П | Інші короткострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком | |
| КП | Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| П | Неамортизована премія за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| П | Нараховані витрати за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| Довгострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком | ||
| П | Довгострокові прості векселі, емітовані банком | |
| П | Акцепти, що надані за довгостроковими переказними векселями | |
| П | Інші довгострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком | |
| КП | Неамортизований дисконт за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| П | Неамортизована премія за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| П | Нараховані витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком | |
| Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком | ||
| П | Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком | |
| КП | Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними(депозитними) сертифікатами, емітованими банком | |
| П | Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком | |
| П | Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком | |
| Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком |
Продовження дод. А
| П | Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, еміто
|
||||||||
|
Генерація сторінки за: 0.006 сек.