Рух коштів у результаті операційної діяльності.

Звіт про рух грошових коштів

Зміст статей Звіту про рух грошових коштів і методика його складання

Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів

Форму звіту про рух грошових коштів наведено в таблиці.

Керівник Головний бухгалтер

Розділ І Звіту про рух грошових коштів «Рух коштів у результаті операційної діяльності» формують статті 010—170.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначають коригуванням прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:

— змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованостей, пов'язаних з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

— наведені в не грошових статтях;

— наведені в статтях, пов'язаних із рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності.

У статті «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування» відображають прибуток або збиток від звичайної діяльності за звітний період до оподаткування, наведений у Звіті про фінансові результати.

У статті «Амортизація необоротних активів» відображають амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних активів, нараховані протягом звітного періоду.

У статті «Збільшення (зменшення) забезпечень» відображають зміну (у графі «Надходження» — збільшення, у графі «Видаток» — зменшення) у складі забезпечень майбутніх витрат і платежів, не пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

У статті «Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць» у графі «Надходження» відображають збитки, у графі «Видаток» — прибутки від курсових різниць унаслідок перерахунку статей Балансу в іноземній валюті, не пов'язаних з операційною діяльністю.

У статті «Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності» у графі «Надходження» відображають збиток, у графі «Видаток» — прибуток від володіння (дивіденди, відсотки та ін.) і реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів, інші прибутки та збитки від інвестиційної та фінансової діяльності.

У статті «Витрати на сплату відсотків відображають витрати на сплату нарахованих протягом звітного періоду відсотків за користування кредитами й позиками.

У статті «Збиток (прибуток) від операційної діяльності до змін в чистих оборотних активах» відображають різницю між сумами грошових надходжень і сумами грошових витрат.

У статті «Зменшення (збільшення) оборотних активів» у графі «Надходження» відображають зменшення, у графі «Видаток» — збільшення статей оборотних активів (крім статей «Грошові кошти та їх еквіваленти», «Поточні фінансові інвестиції» та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулося протягом звітного періоду.

У статті «Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів» у графі «Надходження» відображають зменшення, у графі «Видаток» — збільшення у складі витрат майбутніх періодів, що відбулося протягом звітного періоду.

У статті «Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань» у графі «Надходження» відображають збільшення, у графі «Видаток» — зменшення у статтях розділу Балансу «Поточні зобов'язання» (крім статей «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками», сум зобов'язань з відсотків та інших зобов'язань, не пов'язаних із операційною діяльністю).

У статті «Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів» у графі «Надходження» відображають збільшення, у графі «Видаток» — зменшення в складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду.

У статті «Грошові кошти від операційної діяльності» відображають різницю між сумами надходжень і видатків.

У статті «Сплачені відсотки» відображають суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами та позиками.

У статті «Сплачені податки на прибуток» показують використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

У статті «Чистий рух коштів до надзвичайних подій» показують надходження або видаток коштів, відображених у статті «Грошові кошти від операційної діяльності», з урахуванням витрати коштів.

У статті «Рух коштів від надзвичайних подій» відображають відповідно надходження або витрату коштів, пов'язані з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності.

У статті «Чистий рух коштів від операційної діяльності» відображають результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Нижче наведено методику розрахунку руху грошових коштів від операційної діяльності непрямим методом.

Інформацію, потрібну для заповнення розділу І Звіту про рух грошових коштів, беруть із:

— Балансу;

— Звіту про фінансові результати;

— аналітичних даних бухгалтерського обліку.
Розрахунок умовно поділяють на чотири етапи:

1. Коригування величини прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на негрошові статті (амортизацію матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховану протягом звітного періоду; збитки (прибутки) від нереалізованих курсових різниць; витрати на сплату відсотків за користування банківськими кредитами та позиками, нараховані протягом звітного періоду; збільшення (зменшення) забезпечень).

2. Коригування прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на фінансові результати, не пов'язані з операційною діяльністю.

3. Коригування на зміни залишків за статтями оборотних активів і поточних зобов'язань.

4.Коригування на зміни внаслідок надзвичайнихподій.

Розглядаючи зміни забезпечень, оборотних активів, поточних зобов'язань, а також рух коштів унаслідок надзвичайних подій, до уваги беруть лише ті, що пов'язані з операційною діяльністю.

За результатами аналізу статей звітності та даних обліку розраховують надходження чи видаток грошових коштів, які записують у відповідні графи Звіту про рух грошових коштів.

Схематично методику розрахунку наведено в таблиці (у затемнених рядках подано джерела інформації, потрібні для заповнення відповідних рядків):

Таблиця 7.7

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Структура Звіту про рух грошових коштів	\|	Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.