Елементи державного податкового менеджменту

Державний податковий менеджмент є системою управління податковими потоками з боку органів державної влади в межах встановлених процедур і елементів податкового процесу за допомогою ринково орієнтованих форм і методів з метою наповнення державного бюджету, фінансового забезпечення виробництва та надання суспільних благ.

Державний ПМ забезпечує організацію податкового процесу, державне податкове планування (прогнозування), державне податкове регулювання, та державний податковий контроль.

Державний ПМ функціонує в межах встановлених процедур та елементів податкового процесу.

Податковий процес на макрорівні у вузькому розумінні – це діяльність органів державної влади і місцевого самоврядування зі складання, затвердження та виконання податкових бюджетів.

В широкомурозумінні, сутність податкового процесу полягає у закріплені нормами податкового права відносин щодо управління податковими бюджетами на основі чинної системи оподаткування та податкового механізму в межах ухваленої державної податкової політики.

Елементами податкового процесу є – податкове право, система оподаткування, система податків, податкова система та податкова політика.

Податкове право – це сукупність законодавчих та інших нормативних актів, що регламентують організацію податкового процесу з справляння встановлених податків і зборів.

Система оподаткування – це законодавчо встановлений процес справляння податків, в тому числі їх нарахування та сплати.

Система податків – це сукупність податкових платежів у певній комбінації відповідно до класифікаційних груп і видів.

Податкова система – це закріплена в податковому законодавстві комбінація форм і видів податкових платежів, елементи, принципи і метоли оподаткування, а також права, обов’язки та відповідальність суб’єктів податкових відносин.

Отже, податкова система включає систему податків, систему оподаткування та сукупність повноважень суб’єктів податкових відносин

Державна податкова політика є комплексом стратегічних напрямів, тактичних заходів і дій, з метою підвищення ефективності управління податковим процесом.

2. Державне податкове планування і прогнозування

Державне податкове планування повинне забезпечити виконання встановлених законом кількісних та якісних показників у процесі поточного виконання бюджетів і позабюджетних фондів всіх рівнів, а також реалізацію довготривалих напрямів економічної та податкової політики держави.

Розрізняють оперативне (на місяць, квартал), поточне (фінансовий рік), стратегічне (дострокове) планування.

В основі податкового планування лежать прогнозні параметри податкового потенціалу.

Податковий потенціал – це здатність бази оподаткування забезпечувати доходи у вигляді податкових надходжень.

В загальному вигляді надходження податкових платежів до бюджету можна визначити за формулою:

ПН = (ПБ х Ст – П) dinf + Зр – Зоч, грн., (2.1)

де ПН очікувана сума надходжень податку в поточному році;

ПБ – база оподаткування поточного року;

Ст – ставка податку;

П – сума пільг з податку, що набувають чинності у плановому фінансовому році;

dinf - індекс-дефлятор, що враховує інфляційний дохід;

Зр – сума реструктуризованої недоїмки відповідно до чинного законодавства, термін погашення якої припадає на поточний рік;

Зоч – очікувана сума недоїмки податку на кінець поточного року.

Отже, при визначенні податкових надходжень першочергово необхідно визначити податкову базу за кожним податком, суми податкових пільг, реструктиризованих податків та недоїмки.

Однак, при розрахунку податкових надходжень від конкретного податку, слід враховувати специфіку його нарахування та характерні йому податкові пільги.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Податкове навантаження	\|	Державне податкове регулювання

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.