Первинний облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ

Податковий кредит з ПДВ та дата виникнення права платника податку на податковий кредит.

Податковий кредит з ПДВ– це сума ПДВ, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена згідно із Законом про ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою ПК звітного періоду. Звітний податковий період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного періоду.

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

· за операціями з придбання товарів (робіт, послуг) – дата здіснення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунка (товарного чека) – у разі розрахунків з використання кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної.

· Для операцій з імпорту товарів – дата сплати податку за податковими зобов’язаннями при поданні митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті тощо.

Податкова накладна по ПДВ є первинним звітним податковим документом одночасно розрахунковим документом, що підтверджує виникнення податкової "' зобов'язання у платника податку в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) та прав на податковий кредит у покупця в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг).Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках(оригінал і копія). Оригінал податкової накладної надається покупцю на його вимогу, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Суб’єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати ПДВ, або передбачає його нарахування за ставками іншими ніж визначені п.6.1. ст.. 6 Закону про ПДВ, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якрму відбувся такий перехід. Це правило поширюється також на підприємства які звільнені від сплати ПДВ за рішенням суду.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджено Наказом ДПАУ від 5.97 р. № 166 "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її надання " із змінами й доповненнями,

Податкова накладна має містити зазначені окремими рядками:

- податковий номер;

- дату виписування податкової накладної;

- назву юридичної особи або ПІБ фізичної особи, зареєстрованої, як платник ПДВ;

- податковий номер платника податку (продавця, покупця);

- місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку ПДВ;

- опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм);

- повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача;

- ціну поставки без урахування податку;

- ставку податку і відповідну суму податку у цифровому значенні;

- загальну суму коштів, які підлягають сплаті з урахуванням податку.

Уразі звільнення від оподаткування , у податковій накладній робиться запис без ПДВ

Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків. У разі порушення продавцем порядку виписування податкової накладної, покупець має право до кінця поточного податкового періоду звернутись з відповідною заявою до органу державної податкової служби за своїм місцем знаходженням. Своєчасно подана заява є підставою для включення до податкового кредиту суми ПДВ.

У разі імпорту товарів на митну територію Українми документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту вважається належним чином оформлена вантажна митна декларація, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, або погашений податковий вексель.

Для фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти підприємницької діяльності, що ввозять (пересилають) товари (предмети) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законодавством України, оформлення митної декларації прирівнюється до подання податкової накладної.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів (робіт, послуг) покупцю на його вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів (робіт, послуг) та або прийняття платежу із зазначенням суми податку.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Податкове зобов’язання з ПДВ та дата його виникнення	\|	Податкові періоди, терміни подання податкової декларації з ПДВ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.