Порівняння елементів коригувань суми прибутку до оподаткування корпорації (підприємства) за законодавством України та Німеччини

Країна	Законодавчий акт	Основні групи податкових коригувань
Україна	Закон про внесення змін до розділу ІІІ Податкового кодексу України (Проект Міндоходів України від 24.05.2013	1.Витрати, не пов’язані із веденням господарської діяльності, та суми обмежень, визначених статтею 139 проекту Кодексу. 2.Доходи (витрати), фінансові результати (прибутки, збитки) за окремими операціями, визначеними статтею 140 проекту Кодексу 3.Відємне значення об’єкта оподаткування попередніх звітних років відповідно до статті 141проекту Кодексу. 4.Амортизація, розрахована відповідно до статті 142 проекту Кодексу.

Німеччина

Закон про корпоративний податок ФРН, Інструкція з заповнення декларації з корпоративного податку

1.Відхилення в оцінці основних та оборотних засобів 2.Збільшення: на суму збитків, що не підлягають компенсації 3.Зменшення: на суму відрахувань на інвестиції 4.Збільшення: прихований оподаткований прибуток 5.Зменшення/збільшення на інвестиційні субсидії 6.Збільшення: на інші податкові доходи 7.Зменшення/збільшення на іноземні доходи та іноземні податки 8.Коригування при відхиленнях календарного і економічного року 9. Зменшення на субсидії з податкових пільг 10.Збільшення/зменшення: на суму нарахованого доходу підлеглих структур материнської компанії 11.Зменшення: на збитки майбутніх періодів 12.Зменшення: дохід, що не обкладається податком

На основі сучасної схеми обліку та розрахунку фінансового результату німецьких корпорацій з метою фінансової звітності і з урахуванням податкових витрат сформовано алгоритм розрахунку прибутку/збитку:

+ (валовий дохід, виручка)

- (витрати на сировину і матеріали)

- (інші виробничі витрати)

- (персональні витрати на заробітну плату, соціальні відрахування тощо)

- (амортизаційні відрахування)

- (господарські податки, рахунок 70)

= (Виробничий результат)

+ (відсотки та інші доходи)

- (відсотки та інші витрати)

- (резерв на податки, рахунок 38)

= (фінансовий результат до сплати податків)

- Податки з прибутку, рахунок 77)

= (фінансовий результат після сплати податків)

Отже, витрати підприємства на податки розподіляються на три частини: господарські податки ( рахунок 70 «Виробничі податки»); резерв на податки (рахунок 38 «Резерв на податки»); податки з прибутку (рахунок 77 «Податки на дохід і виручку»). До категорії господарських податків відносять усі майнові податки, крім ПДВ та податку на прибуток. Аналогічний порядок застосовують і в Україні. Тому в цій частині можна говорити про схожість цих систем відображення податків за джерелами їх покриття на рахунках бухгалтерського обліку.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.