Класифікація податкових перевірок.

Тема 4

Види перевірок податкових органів

Мета: Формування знань студентів щодо сутності перевірок як складової контрольно-перевірочної роботи податкових органів; видів податкових перевірок та їх особливостей; організації, методики та способів проведення камеральних і виїзних документальних перевірок органами податкового контролю.

План:

1. Класифікація податкових перевірок.

2. Камеральна та безвиїзна документальна перевірка.

3. Планова та позапланова виїзна документальна перевірка.

4. Організація проведення документальної перевірки

Література:

[1]; [2]; [3]; [9. с. 96 – 123]; [7. с .238 – 254]; [8. с. 111-132]

Класифікація податкових перевірок.

Сучасний стан економічних відносин в державі характеризується загостренням конфлікту інтересів суб`єктів фінансових стосунків, що супроводжується тонізацією економіки. Одним з чинників протидії податковим правопорушенням є система дієвого податкового контролю, якій є невід`ємною складовою частиною державного фінансового контролю.

Органи податкового контролю виконують свою основну фіскальну функцію за допомогою проведення податкових перевірок діяльності платників податків як безпосередньо при виході на підприємства, так і в інспекціях, використовуючи усю наявну інформаційну базу.

Основними завданнями проведення перевірок є забезпечення повного обсягу податкових надходжень до бюджетів різних рівнів, а також , щоб запобігти порушенням податкового та валютного законодавства.

Податкові органи проводять різні види перевірок у залежності від поставлених перед ними завдань та особливостей діяльності платника податків. Використання різних видів перевірок у податковій роботі дозволяє реалізувати поточний та подальший види контролю, який сприяє своєчасному наповнюванню бюджетів та стимулює платників податків сумлінно виконувати свій конституційний обов`язок.

Податковим кодексом України визначені наступні види податкових перевірок:

1) камеральні;

2) документальні виїзні;

3) документальні невиїзні;

4) документальні планові;

5) документальні позапланові;

6) фактичні.

Камеральні (кабинетні) – це перевірки, які проводяться за місцем перебування податкового органу фахівцями галузевих відділів оподаткування на основі податкових декларацій, розрахунків і документів, наданих платником в якості підстави для розрахунку й сплати податків, а також інших наявних документів про діяльність платника податків.

Документальні виїзні – це перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів , які передбачені у плані роботи органу ДПС і проводяться за місцем знадходження платника податків.

Документальні невиїзні – це перевірки, які проводяться в приміщенні органа ДПС.

Документальні планові – це перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, які передбачені у плані роботи органу ДПС, проводяться за місцезнаходженням платника з обов`язковим повідомленням таких суб`єктів.

Документальні позапланові – це перевірки, які не передбачені у планах роботи контролюючого органу і проводяться в разі необхідності за поданням правоохоронних органів або за рішенням, що приймаються КМУ. Такі перевірки проводять незалежно від кількості раніше проведених перевірок цього платника податків.

Фактичні перевірки - це перевірки, які проводяться за місцем фактичного здійснення платником податків діяльності, розташування господарських об`єктів платника.

Такі перевірки здійснюються органом ДПС стосовно дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки , порядку здійснення платниками розрахункових операцій, ведення касових операцій , наявності документів , які підтверджують державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, ліцензій, патентів, свідоцтв, дотримання роботодавцем законодавства при складанні договорів, оформлення трудових відносин з працівниками.

Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків і провадитися на підставі рішення керівника органу ДПС, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків під розписку до початку проведення такої перевірки.

Фактична перевірка проводиться двома і більше посадовими особами органу ДПС у присутності посадових осіб суб`єкта господарювання, що фактично здійснює розрахункові операції.

Під час проведення перевірки може проводитися хронометраж господарських операцій. За результатами хронометражу складається відповідна довідка.

Порівняльна характеристика податкових перевірок надана у табл. 4.1.

Таблиця 4.1

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.