Бухгалтерський облік кредитів овердрафт

Овердрафт - форма короткострокового кредиту, який надається шляхом списання коштів з поточного рахунку клієнта понад суму кредитового залишку. Даний кредит є кредитом по поточному рахунку позичальника.

Наприклад, залишок на поточному рахунку нульовий, ліміт кредитування встановлено в розмірі 1500 грн, клієнту потрібно 2000 грн.

Отже, банк видасть 1500 грн, а на поточному рахунку клієнта утвориться дебетовий залишок на суму 1500 грн.

Кредит овердрафт використовується тільки для фінансування поточного виробництва й обігу і не спрямовується на фінансування інвестицій. Процес кредитування оформляється кредитною угодою між банком і клієнтом.

№ пор.	Зміст операції	Назва рахунків
	Дебет	Кредит
	На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається кредитування рахунку клієнта, банк відображає в обліку зобов'язання з кредитування
	Суми наданих кредитів овердрафт відображаються в обліку за дебетом рахунків клієнтів, унаслідок чого виникає дебетовий залишок на цих рахунках	2600, 2620	Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів
	Сума зобов'язань з кредитування, що обліковується за позабалансовим рахунком, зменшується на суму наданого кредиту овердрафт
	Нарахування процентів за кредитами овердрафт	2607, 2627	6020, 6040
	Сплата процентів за кредитами овердрафт	2600, 2620	2607, 262,7
	Погашення у визначений договором строк суми кредиту овердрафт	рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів	2600, 2620
	Не сплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентними доходами за кредитом овердрафт наступного робочого дня відображається за відповідними рахунками для обліку прострочених нарахованих доходів	2069, 2209	2607, 2627
	Якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, то дебетовий залишок за рахунком клієнта переноситься на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами	2067, 2207	2600А, 2620А

За користування овердрафтом банк стягує з клієнта плату, яка складається з процентів, нарахованих на дебетові залишки рахунку, і комісійних платежів (оборотної комісії).

У кредитному договорі з овердрафту обумовлюються розмір і строки сплати за користування кредитними ресурсами. Проценти за овердрафтом нараховується, як правило, щомісяця на непогашений дебетовий залишок.

Сума кредиту в межах ліміту кредитування овердрафт обліковується на рахунках на вимогу суб'єктів господарювання (2600), фізичних осіб (2620), небанківських фінансових установ (2650), кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках (1500) як їх дебетове сальдо.

Користування овердрафтом не виключає можливості оформлення клієнтам у банку інших кредитів, якщо очікується тимчасове збільшення потреби в додаткових коштах порівняно з установленим лімітом за овердрафтом.

Погашення кредиту овердрафт здійснюється шляхом спрямування на рахунок поточних надходжень коштів на користь клієнта.

Якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, то дебетовий залишок за рахунком клієнта переносять на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

Розглянемо основні кореспонденції рахунків з обліку кредитів овердрафт, що надані юридичним та фізичним особам (табл. 6.4).

Слід зазначити, що за кредитами овердрафт ефективна ставка відсотка не застосовується, тому отримані комісії, що є невід'ємною частиною фінансового інструмента, визнаються за рахунком 3600 «Доход й майбутніх періодів» та амортизуються прямолінійним методом на процентні доходи протягом дії кредитного договору.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
	\|	Бухгалтерський облік операцій репо

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.