Загальні правила обліку іпотечних цінних паперів (іпотечних облігацій і іпотечних сертифікатів) у їх власників

Іпотечні сертифікати, як й інші види цінних паперів, відповідають критеріям визнання в бухгалтерському обліку у якості фінансових інвестицій. Бухгалтерський облік таких активів не відрізняється від обліку будь-яких інших видів фінансових інвестицій.

Особливістю є необхідність відображення отриманого забезпечення по інвестиційних сертифікатах у будь-якому вигляді іпотечних активів - для іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, або іпотеки - для іпотечних сертифікатів участі.

Відповідно до Інструкції № 291 отримання забезпечення виконання зобов'язань у вигляді застави майна відбивається шляхом збільшення залишку на забалансовому рахунку 06 «Гарантії і забезпечення отримані» (дебіторська заборгованість заставника (іпотекодателя) за основним зобов'язанням повинна бути відображена раніше).

Самі іпотечні сертифікати як вид фінансових інвестицій відображаються на субрахунках:

14-2 «Інших інвестиції зв'язаним сторонам»;

14-3 «Інвестиції незв'язаним сторонам»;

35-2 «Інших поточних фінансових інвестиції».

Приклад 1. Відображення в бухгалтерському обліку інвестора покупки і погашення іпотечних сертифікатів, а також отримання доходу по таких сертифікатах.

Таблиця 5.1.- Обліку операцій з іпотечними сертифікатами у інвестора

№ п/п	Зміст запису	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1. Придбання іпотечних сертифікатів
1.1	Відображено придбання іпотечних сертифікатів з фіксованою прибутковістю за грошові кошти			1 200 000
1.2	Відображено отримання забезпечення у вигляді іпотечних активів			1 200 000*
* Вартість забезпечення дорівнює вартості частки іпотечних активів, яка відповідає придбаним іпотечним сертифікатам
1.3	Відображено придбання іпотечних сертифікатів участі			100 000
1.4	Відображено забезпечення у вигляді іпотеки			100 000**
** Вартість забезпечення дорівнює частині вартості іпотек, яка відповідає вартості придбаних іпотечних сертифікатів
2. Отримання доходу по іпотечних сертифікатах
2.1	Нараховані відсотки по іпотечних сертифікатах з фіксованою прибутковістю			200 000
2.2	Отримані відсотки по іпотечних сертифікатах з фіксованою прибутковістю
2.3	Нарахований дохід по іпотечних сертифікатах участі (у частині відсотків по консолідованому іпотечному боргу)
2.4	Отриманий дохід по іпотечних сертифікатах участі (у частині відсотків по консолідованому іпотечному боргу)
2.5	Відображено часткове погашення іпотечних сертифікатів участі в частині основної суми заборгованості
2.5	Списана частина забезпечення у вигляді іпотеки
3. Погашення іпотечних сертифікатів
3.1	Відображено погашення іпотечних сертифікатів з фіксованою прибутковістю
3.2	Списано забезпечення у вигляді іпотечних активів
3.3	Відображено остаточне погашення іпотечних сертифікатів участі			25000***
*** Показана сума, що залишилася до погашення боргу
3.4	Списано забезпечення у вигляді іпотеки

Питання для контролю знань

1. Визначить сутність інститутів спільного інвестування (ІСІ).

2. Яким чином можна класифікувати ІСІ ?

3. Чим відрізняються між собою ІСІ відкритого, інтервального та закритого типу ?

4. У чому визначається сутність корпоративних інвестиційних фондів ?

5. Визначить особливості діяльності пайових інвестиційних фондів (ПІФ).

6. Яким чином здійснюється взаємодія між ПІФами та компаніями з управління активами (КУА)?

7. Сформулюйте загальна методику організації діяльності ІСІ.

8. Які види цінних паперів можуть емітувати ІСІ ?

9. Визначить сутність інвестиційних сертифікатів.

10. У чому полягають особливості емісії та обертання інвестиційних сертифікатів ?

11. Які види доходу можуть отримувати інвестори - власники інвестиційних сертифікатів ?

12. Яким чином здійснюється організація бухгалтерського обліку інвестиційних сертифікатів?

13. Які методи оцінки балансової вартості інвестиційних сертифікатів можуть застосовуватися для оцінки таких фінансових інвестицій на дату балансу в бухгалтерському обліку ?

14. Визначить особливості податкового обліку інвестиційних сертифікатів.

15. Які цінні папери відносяться до групи іпотечних ?

16. Дайте характеристику іпотечних облігацій.

17. Сформулюйте особливості емісії та обігу іпотечних облігацій.

18. Хто є емітентами іпотечних облігацій ?

19. Визначить сутність та особливості обігу іпотечних сертифікатів.

20. Яким чином здійснюється організація бухгалтерського обліку іпотечних цінних паперів ?

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Загальні правила обігу іпотечних цінних паперів	\|	ТЕМА 6. ОСОБЛИВОСТІ ВІДОБРАЖЕННЯ В ФІНАНСОВІЙ ЗВІТНОСТІ ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.