Обґрунтування граничних валових витрат

Облік приросту (убутку) матеріальних ресурсів

Згідно п.5.9 ст.9 Закону України «Про ОПП» платники податків зобов'язані вести облік приросту (убутку) матеріальних активів і один раз у квартал разом з декларацією про прибуток подавати в податкову інспекцію розрахунок приросту (убутку) матеріальних активів. Це зв'язано з прагненням законодавця обмежити можливі негативні наслідки від затоварення складів підприємств, а також від штучного відходу від оподаткування прибутку за рахунок великих обсягів закупівель товарів (ресурсів), витрати по який йдуть на ВР.

У матеріальні активи включаються:

- покупні товари (товарні запаси), крім активів, що підлягають
амортизації, цінних паперів;

- малоцінні предмети на складах;

- покупна сировина, паливо, матеріали, що комплектують вироби і
напівфабрикати на складах, у незавершеному виробництві й у залишках готової
продукції.

Суму уцінки і невиробничого використання віднімають із залишків на початок кварталу, а дооцінку — додають до початкових залишків. Такий прийом регулювання залишків нівелює вплив названих факторів на суму ВВ підприємства.

Якщо балансова вартість товарних запасів і матеріальних ресурсів на кінець звітного кварталу перевищує їхню балансову вартість на початок того ж звітного кварталу, то різниця віднімається із суми ВВ платника податків у цьому звітному періоді.

Якщо балансова вартість товарних запасів і матеріальних ресурсів на початок звітного кварталу перевищує їхню балансову вартість_«а кінець того ж звітного кварталу, то різниця включається до складу ВВ платника податків у цьому звітному періоді.

У випадку використання ТМЦ у звітному періоді на мету, не зв'язаною з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), бухгалтеру треба їхню балансову вартість відняти із суми, відбитої в графі «Залишок на початок періоду» Відомості.

Якщо матеріали, вартість яких була включена в момент придбання у ВР, витрачені на ремонт (будівництво) основних виробничих фондів понад 5 % порога, то треба їхню балансову вартість відняти із суми, відбитої в графі «Залишок на початок періоду» Відомості.

Особливу увагу слід приділяти правомірності включення до складу валових витрат граничних витрат платника податків. Такі витрати відносяться до валових, але не більш визначеного відсотка оподатковуваного прибутку або іншого показника (таблиця 5).

Таблиця 5 - Розміри граничних витрат

Граничні витрати	Припустими й відсоток	База для розрахунку відсотка	Норма Закону про ОПП
1 Добровільні перерахування неприбутковим організаціям		Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду	пп.5.2.2
2 Витрати на професійну підготовку і перепідготовку кадрів		Фонд оплати праці звітного кварталу	пп.5.4.2
3 Витрати на організацію прийомів, презентацій і свят, придбання і поширення подарунків у рекламних цілях		Оподатковуваний прибуток платника податків за попередній звітний податковий квартал	пп.5.4.4
4 Ремонт, реконструкція, модернізація й інші поліпшення основних коштів		Сукупна балансова вартість груп основних фондів на початок звітного року	пп.8.7.1

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік доходів і витрат з закупівель і продажів при бартерній формі розрахунків	\|	Правильність визначення валових доходів (витрат) від операцій з розрахунками в іноземній валюті

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.