Зведений аналітичний облік податкового кредиту

«Вхідні» податкові накладні, що надійшли й оформлені відповідно до діючих вимог, записують у Книгу придбань товарів (робіт, послуг). Книга ведеться винятково особами, зареєстрованими як платники ПДВ. Тобто метою ведення Книги є визначення суми податкового кредиту у покупця. З цією метою в Книзі придбань окремо враховуються операції, зв'язані з:

• придбанням товарів (робіт, послуг) із правом включення в
податковий кредит і без права включення в податковий кредит;

• придбанням товарів (робіт, послуг) на митній території України, і
завезеним через її границі;

• придбанням імпортних товарів, на які оформляється податковий
вексель;

• придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких не включається до складу валових витрат чи не підлягає амортизації.

По закінченні місяця в Книзі обліку придбань підводяться підсумки за всіма графами з метою виявлення обсягів придбань (продажів) і «вхідного» ПДВ для заповнення декларації. При заповненні розділу II декларації за графою А (обсяг придбань без ПДВ) використовують дані Книги з графи 9 (імпорт робіт, послуг), 11 (придбання товарів на території України й імпортних). Для заповнення графи Б декларації беруть підсумки граф 10 і 12 Книги. їх необхідно звірити з проводками за дебетом рахунка 641/ПДВ у журналі-ордері 8. При відсутності збігу потрібно знайти помилку й оформити її бухгалтерською довідкою. Якщо помилка виявлена після здачі декларації, то сума коректування податкового кредиту відображається за рядком 16 у декларації наступного місяця (кварталу).

Особливості записів у книгах продажів і придбань при бартері.Важливо підкреслити, що в Книгу обліку придбань товарів (робіт, послуг) необхідно вносити дані про ті операції, що викликають реальний податковий кредит. При цьому в Книгу можуть бути записані як операції придбання товарів (робіт, послуг), так і операції їхнього відвантаження (виконання). Але не всі, а тільки ті, котрі є зустрічною операцією в межах бартерного контракту і викликають податковий кредит. Усі записи в цю Книгу повинні бути підтверджені податковими накладними.

У свою чергу, у Книзі обліку продажів товарів (робіт, послуг) необхідно відбивати не тільки суми відвантажень товарів (виконання робіт, послуг), але і частина операцій оприбуткування товарів (одержання робіт, послуг), що є першим постачанням при виконанні бартерного контракту. І ті, і інші операції викликають реальне податкове зобов'язання з ПДВ і повинні відповідати кредитовому обороту рахунка 641, субрахунок «Розрахунки з ПДВ, термін оплати якого наступив».

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Первинний облік податкового кредиту	\|	Зведений синтетичний облік податкового кредиту

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.