Зведений синтетичний облік податкового кредиту

Податковий кредит відбивається за двома рахунками — 641 і 644. Рахунок 644 застосовується для відображення сум ПДВ з отриманих товарів (роботам, послугам), вартість яких відноситься на валові витрати (чи підлягає амортизації), але оплата яких у даному звітному періоді не зроблена, (в умовах «касового» методу обліку) чи при відсутності податкових накладних незалежно від факту оплати (таблиця 17).

Рисунок 5 - Випадки застосування 644 рахунка

Випадки застосування рахунку 644 представлені в схемі на рисунку 5.

Таблиця 17 - Бухгалтерський облік податкового кредиту з ПДВ

Номер операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
ПРИДБАННЯ ПРОДУКЦІЇ ЗА ДОГОВОРОМ КУПЛІ - ПРОДАЖУ
Перша подія - оприбуткування
	Оприбутковано продукцію або ТМЦ від постачальника (кредитора)	20,26	631,685
	Включена до складу податкового кредиту сума ПДВ	641/ПДВ	631,685
Перша подія-оплата
	Перерахована передоплата за продукцію або ТМЦ
	Право на податковий кредит з ПДВ	641/ПДВ
	Оприбутковано товари або ТМЦ	20,28
	Відображені розрахунки з податкового кредиту з ПДВ
	Залік передоплати
БАРТЕРНІ ТОВАРООБМІННІ ОПЕРАЦІЇ 3 ГОТОВОЮ ПРОДУКЦІЄЮ
	Перша подія - відвантаження
	Відвантажена готова продукція
	Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ		641/ПДВ
	Донараховані податкові зобов'язання на суму завищення звичайної ціни над контрактною вартістю		641/ПДВ
	Оприбутковано продукцію, отриману у рамках бартерного договору	26,28
	Включена у склад податкового кредиту сума ПДВ	641/ПДВ
Перша подія - отримання
	Оприбутковані товари, отримані у рамках бартерного контракту	28,26
	Відображені розрахунки з податкового кредиту
	Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ		641/ПДВ
	Відвантажена готова продукція у рамках бартерного контракту
	Відображені розрахунки з податкового кредиту
	Включена сума податкового кредиту до суми ПДВ	641/ПДВ

Особливості оподаткування ПДВ бартерних операцій:

1 Податкове зобов'язання визнаються за першою з подій (тобто навіть при
одержанні активів) (пп.7.3.4 Закону про ПДВ).

2 Податковий кредит визнається за балансуючою операцією (пп.7.5.3
Закону про ПДВ).

3 Якщо бартер розтягнутий на декілька податкових періодів, податковий
кредит виникає на кожну з частин балансуючої операції і оцінюється в сумі,
пропорційній таким частинам.

4 Оцінка податкових зобов'язань здійснюється виходячи з договірної ціни,
але не нижче звичайної (п.4.2 Закону про ПДВ).

5 Якщо перша подія - одержання активів за бартерним контрактом, то це
знайде відображення у книзі обліку продажу товарів, а не в книзі обліку
придбаних товарів.

6 При здійсненні обміну активами ПДВ завжди справляється за повною
ставкою, незалежно від того, звільнені активи від оподаткування чи
оподатковуються за нульовою ставкою.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Зведений аналітичний облік податкового кредиту	\|	Звітністьз ПДВ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.