• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Нормативно-правовий акт, на який слід посилатись - Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України

Нормативно-правовий акт, на який слід посилатись - Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України

Вимоги та зобов'язання за похідними фінансовими інструментами на дату операції обліковуються за позабалансовими рахунками за курсом (ціною), зафіксованим у контракті, вимоги дорівнюють зобов'язанням. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів, крім опціонів, на дату операції дорівнює нулю. Справедлива вартість опціонів на дату операції дорівнює премії опціонів, яка відображається за балансовими рахунками з обліку опціонів.

1) На дату операції здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунку 9202 - на суму вимог;

Кредит рахунку 9212 - на суму зобов'язань.

Операції з купівлі-продажу інших активів за форвардними контрактами, у тому числі процентних ставок, на дату операції відображаються в обліку за позабалансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунку 9352 - на суму вимог;

Кредит рахунку 9362 - на суму зобов'язань.

2) Якщо погашення контракту здійснюється на нетто-основі(Вимоги щодо отримання одного активу та зобов'язання з поставки іншого за одним контрактом можуть згортатися і відображатися на нетто-основі, якщо одночасно виконуються такі умови: є юридично забезпечені права на згортання визнаних сум; наміри банку щодо погашення зобов'язання на нетто-основі документально підтверджені) то бухгалтерські записи на дату операції за позабалансовими рахунками не здійснюються.

3) З метою забезпечення виконання форвардного контракту банки можуть отримувати або сплачувати форвардне покриття для сплати різниці між спотовою ціною купівлі (продажу) базового активу та контрактною ціною продажу (купівлі) базового активу. Операції з отримання або перерахування форвардного покриття відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) отримання банком форвардного покриття:

Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

Кредит рахунків 1602, 2602, 2622;

4) Перерахування банком форвардного покриття:

Дебет рахунку 1502;

Кредит рахунків 1200, 1500.

Задача 5.

Здійснити облікові процедури форвардного контракту за справедливою вартістю на дату розрахунку:

1) Оцінка базового активу за форвардним контрактом здійснюється за спот курсом (ціною);

2) На рахунках позабалансового обліку:

3) Операція повернення коштів за форвардним контрактом:

4) Розрахунки нетто:

- у разі визнання активу,

- у разі визнання зобов’язання;

5) Розрахунки брутто:

- купівля базового активу:

- продаж базового активу:

Розв’язок:

Нормативно-правовий акт, на який слід посилатись - Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України

На дату розрахунку за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів або інших активів за форвардними контрактами в бухгалтерському обліку здійснюються зворотні проводки за позабалансовими рахунками:

Дебет рахунків 9212, 9362;

Кредит рахунків 9202, 9352.

Повернення форвардного покриття(брутто!!!, про нетто нічого не сказано) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі повернення форвардного покриття банком:

Дебет рахунків 1602, 2622, 2602;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650;

у разі повернення форвардного покриття банку:

Дебет рахунків 1200, 1500;

Кредит рахунку 1502.

Залишки за рахунками 3540, 3541, 3548, 3640, 3641, 3648 закриваються на дату визнання або припинення визнання базового активу відповідно до правил бухгалтерського обліку операцій з фінансовими інструментами.

У разі невиконання клієнтом своїх зобов'язань і закриття форвардного контракту на ринку спот закриття визнаного активу за форвардним контрактом здійснюється за рахунок форвардного покриття.

а) якщо суми форвардного покриття достатньо для сплати різниці в курсах (цінах):

Дебет рахунків 1602, 2602, 2622 - на суму раніше отриманого форвардного покриття;

Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму залишку, що підлягає поверненню;

б) якщо суми форвардного покриття недостатньо для сплати різниці в курсах (цінах):

Дебет рахунків 1602, 2602, 2622 - на суму раніше отриманого форвардного покриття;

Дебет рахунку 6209 - на суму результату, який виник унаслідок різниці курсів (цін);

Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом.

Розрахунки нетто:

У разі виконання контракту на нетто-основі (без поставки базового активу) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) якщо на дату розрахунку визнаний актив за форвардним контрактом:

Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;

Кредит рахунку 1502 - на суму раніше перерахованого форвардного покриття;

Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;

б) якщо на дату розрахунку визнане зобов'язання за форвардним контрактом:

Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;

Дебет рахунків 1602, 2602, 2622 - на суму раніше отриманого форвардного покриття;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів.

Розрахунки брутто:

У разі виконання контракту на брутто-основі (шляхом поставки базового активу) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) у разі купівлі базового активу:

Дебет рахунків 3540, 3541, 3548 - на суму дебіторської заборгованості за фінансовим активом;

Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів

або:

Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;

Дебет рахунків 3540, 3541, 3548 - на суму дебіторської заборгованості за фінансовим активом;

Кредит рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму перерахованих коштів;

б) у разі продажу базового активу:

Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;

Кредит рахунку 3041 - на суму визнаного активу за форвардним контрактом;

Кредит рахунків 3640, 3641, 3648 - на суму кредиторської заборгованості за фінансовим активом

або:

Дебет рахунків 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 - на суму отриманих коштів;

Дебет рахунку 3351 - на суму визнаного зобов'язання за форвардним контрактом;

Кредит рахунків 3640, 3641, 3648 - на суму кредиторської заборгованості за фінансовим активом;

Задача 6

Розрахувати суму за статтями активу, які підлягають включенню до розрахунку адекватності регулятивного капіталу банку з урахуванням ступеню ризику та відповідних коефіцієнтів зваження:

1) готівкові кошти – 25, 8 тис. грн.

2) банківські метали – 12,7 тис. грн.

3) кошти в Національному банку - 394,65 тис. грн.;

4) короткострокові та довгострокові кредити, що надані органам
державної влади – 24,7 тис. грн.;

5) депозити овернайт, які розміщені в інших банках, що не належать до інвестиційного класу – 37,85 тис. грн..;

Розвязання

Сума, які підлягають до включенню до розрахунку адекватності регулятивного капіталу банку:

1) Готівкові кошти = 25800*0=0

2) Банківські метали = 12700*0 = 0

3) Кошти в НБУ = 3946500*0 = 0

4) Короткострокові та довгострокові кредити, що надані органам державної влади= 24700*0,1=2470

5) Депозити овернайт, які розміщені в інших банках, що не належать до інвестиційного класу = 378500*0,5=189250

Задача 7

Розрахувати резерв за довгостроковою фінансовою дебіторською заборгованістю, термін виникнення якої перевищує 3-х місяці за наступних даних:

1) термін виникнення заборгованості понад 3-х місяці;

2) балансова вартість фінансової дебіторської заборгованості – 279, 40 тис. грн.;

3) теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за фінансовою дебіторською заборгованістю – 124,2 тис. грн.;

Розвязання

Задача 8

Розрахувати показники фінансової стійкості банку за наступними даними:

Розрахунок

Коефіцієнт фінансового важеля= З/ВК = 3463/2704=1,28

Коефіцієнт участі власного капіталу у формуванні активів= ВК/А= 2704/6167=0,44

Коефіцієнт захищеності власного капіталу=КА/ВК=1787/2704=0,097

Коефіцієнт захищеності дохідних активів власним капіталом= ВК/ДА=2704/4380=0,62

Мультиплікатор капіталу= А/ВК= 6167/2704=2,28

Задача 9

Скласти план служби внутрішнього аудиту та розрахувати необхідну чисельність персоналу.

План роботи Служби внутрішнього аудиту

Переглядів: 304