Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Облік ЦП власної емісії

1.1. Облік акцій

Витрати, пов’язані з випуском акцій підприємства (придбання бланків ЦП, сплата комісійних винагород, поширення акцій та ін.), здійснюються за рахунок коштів підприємства (виписка банку):

Д952 К311.

На всю суму підписки на акції (Статутний капітал) при створенні АТ – здійснена підписка на акції (номінальна вартість) (Установчій договір):

Д46 К40.

Внесення акціонерами своєї заборгованості по підписці на акції у формі:

грошових коштів (прибутковий касовий ордер, виписка банку):

Д301,311 К46.

ОЗ (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) ОЗ):

Д10 К46.

НА (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) ОЗ):

Д12 К46.

ВЗ (накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) ОЗ):

Д20 К46.

Об’єктів незавершеного будівництва:

Д151 К46.

ЦП (облігацій) інших підприємств:

Д14 К46

Емісійний дохід – сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість. Відображується записом:

Д46 К421.

Дивіденди – частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до часток їхньої участі у власному капіталі підприємства.

Основним джерелом сплати дивідендів за акціями є чистий прибуток товариства.. Нараховані оголошені дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку відображаються записом:

Д441 К443.

Додатковим джерелом сплати дивідендів (лише для привілейованих акцій) є резервний капітал. У тому разі, коли прибуток відповідного року є недостатнім, виплата дивідендів за привілейованими акціями провадиться за рахунок резервного капіталу:

Д43 К443.

Персоніфіковані нараховані дивіденди по акціонерах на початок виплати ( за реєстром власників акцій) відображуються записом:

Д443 К671

Дивіденди обкладаються податком на дивіденди (25%) , розрахунок бухгалтера:

Д671 К641

Виплата дивідендів відображується записом: (ВКО, виписка банку)

Д671 К301,311

АТ може розміщувати акції серед акціонерів а потім викупати їх.

Викуплені власні акції – прості або привілейовані акції, що були продані, а потім викуплені емітентом (АТ, що їх випустило) та не були повторно випущені ним в обіг або анульовані.

Викуплені акції не є активом. З точки зору БО викуп акцій у резерв означає одночасно і зменшення капіталу власників компанії, і скорочення її активів, у той час як випуск акцій означає збільшення і того, й іншого.

Викуплено акції в акціонерів:

1-й варіант Д451 К301, 311.

2-й варіант Д451 К672

Д672 К301, 311

АТ можуть викуповувати в акціонерів акції для: наступного перепродажу, розповсюдження серед своїх акціонерів, анулювання.

Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше 1 року.

Отримання коштів в оплату повторно розміщуваних акції:

Д301,311 К685

Списано повторне розміщення акцій за ціною зворотнього випуску (бухг. довідка)

Д685 К451

Сума перевищення ціни повторного розміщення над ціною зворотнього випуску відображується записом (розрах.бухгал.):

Д685 К425

Якщо навпаки то:

Д421 або 425 або 443 К 685

Додатковий випуск акцій можливий в тому разі, коли попередні випущені акції були зареєстровані і всі акції було оплачено за вартістю не нижче від номінальної.

При анулюванні викуплених акцій номінальна вартість відображу записом:

Д40 К 451

Якщо ціна викупу акцій, що підлягають анулюванню перевищує їх номінальну вартість то сума перевищення ціни випуску відображується записом:

Д421,425,443 К451

Сума на яку ціна випуску акцій нижче їх номінальної вартості відображується записом:

Д451 К421

У випадку зменшення статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій випуск попередніх акцій анулюється і вони обмінюються на акції нового випуску з меншою номінальною вартістю у співвідношенні 1 до 1 при цьому АТ відшкодовує власнику акцій збитки пов′язанні із змінами статутного капіталу.

Сума зменшення статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій відображується записом:

Д40 К672

Сума компенсації:

Д672 К301,311

1.2. Облік облігацій

1.2.1. Довгострокові облігації випущені за номінальною вартістю

Приклад: Підприємство 02.01.2005 випустило облігації на 3000000 грн. номінальна і емісійна вартість облігацій становить 100 грн. Ставка 10% річних, строк 8 років. Сплата відсотків відбувається раз на рік у грудні. Дата погашення 31.12.2013р.

Продаж облігацій:

Д311 К521 3 000 000

Нарахування %-в (щорічно):

Д952 К684 300 000 (3 млн.*10%)

Виплата %-в%

Д684 К311 300 000

В останній рік перед погашенням облігацій переводиться заборгованість у розряд поточної

Д521 К611

Погашення облігацій:

Д611 К311.

1.2.2. Довгострокові облігації випущені зі знижкою (дисконт при емісії)

Коли при розміщені позики ринкова ставка за подібними цінними паперами більше від заявленої підприємством емітентом то облігації продають за ціною меншою ніж номінальна (дисконт) тим самим компенсуючи інвесторам різницю між ставками.

1. Продаж облігацій за грошові кошти:

Д311 К521 (на суму менше номінальної)

2. Відображено дисконт за облігаціями:

Д523 К521 (на суму дисконту)

3. Нараховано відсотки (щорічно):

3.1. сума % Д952 К684 (%*номінальну вартість)

3.2. сума амортизації дисконту Д952 К523

3.3. сплачено відсотки за облігаціями Д684 К311

1.2.2. Довгострокові облігації випущені зі знижкою (дисконт при емісії)

Коли при розміщені позики ринкова ставка за подібними цінними паперами менше від заявленої підприємством емітентом то облігації продають за ціною більшою ніж номінальна (премія), щоб прирівняти їх дохідність до середньоринковоїі зменшити свої витрати.

1. Продаж облігацій за грошові кошти:

Д311 К521 (на суму номінальної вартості)

2. Відображено премію за облігаціями:

Д311 К522 (на суму премії)

3. Нараховано відсотки (щорічно):

3.1. сума % Д952 К684 (%*номінальну вартість)

3.2. сума амортизації премії Д522 К684

3.3. сплачено відсотки за облігаціями Д684 К311 (на суму %-ку і амортизації премії)

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
	\|	КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.