Облік формування резервів під заборгованість за нарахованими доходами

Планом рахунків не передбачено окремі рахунки для обліку безнадійної заборгованості. І це зрозуміло: немає сенсу обліковувати суми, імовірність сплати яких практично нульова. По суті, така дія може призвести тільки до збитку. Проте, обліковуючи доходи за принципом нарахування, банки повинні чітко додержувати принципу обачності, що узагальнюється через застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки. Тобто всі суми нарахованих доходів ніби «просвічуються» на предмет сплати за настання строків. Безперечно, факт визнання нарахованих доходів сумнівними ставить під сумнів імовірність їх погашення. Саме тому банк формує резерв під заборгованість за нарахованими сумнівними доходами. Відрахування до резервів — витратна стаття банку. Діючи обачно, ліпше визнати витрати з тим, щоб не «прикрашати» фінансові результати. Якщо ж заборгованість все-таки буде погашено, то отримані доходи можна без сумнівів фіксувати як отримані.

Раніше ми навели дев’ять правил обліку доходів. Тож з урахуванням викладених теоретичних аспектів продовжимо перелік цих правил.

Під сумнівну та (або) прострочену заборгованість за нарахованими доходами банк здійснює процедуру формування спеціального резерву, що в обліку відповідає бухгалтерському запису:

Дебет рахунка 7720 А «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»;

Кредит рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунка 2490 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»;

Кредит рахунка 3599 КА «Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами».

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнається безнадійною до погашення, то вона списується з балансу за рахунок резервів таким бухгалтерським записом:

Дебет рахунків для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами (1790, 2490, 3599);

Кредит рахунків для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами (1780, 2480, 3589).

Паралельно сума списаної заборгованості за нарахованими доходами починає обліковуватися на позабалансових рахунках, що відображається записом:

Дебет рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банком»;

Дебет рахунка 9601 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»;

Кредит рахунків групи 991.

Дальше нарахування доходів банк не призупиняє, але нараховані суми обліковує на позабалансових рахунках записами, наведеними в правилі 9 (підрозд. 3.3).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік доходів і витрат на основі базових принципів МСБО	\|	Облік часткового або повного погашення боржником заборгованості за нарахованими доходами

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.