Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку

Первинні документи, регістри обліку

Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках

Основні положення та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках

Об’єкти бухгалтерського обліку комерційних банків

Послідовність опрацювання комерційної інформації

Організація обліку в комерційних банках

Поняття бухгалтерського обліку в банках

Сутність банківської системи України. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках

Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках

Сутність банківської системи України.

Банківська система – це сукупність банківських установ, що є внутрішньо організованими, об’єднаними загальною метою, які існують в межах єдиної фінансової системи та єдиного грошово-кредитного механізму. Банківська система – основна ланка кредитно-фінансової системи країни. В Україні банківська система – дворівнева.

Дайте відповідь на питання:

Які ви знаєте види комерційних банків?
Перерахуйте основні банківські операції.
Які операції називають активними?
Які операції називають пасивними?
Якими бувають банки за формою власності?
Що таке банківські ресурси?
Назвіть найбільші банки України.
Назвіть принципи функціонування комерційних банків.
Назвіть мінімальний розмір статутного капіталу банківської установи

Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках

Основний нормативний акт: Положення про організацію операційної діяльності в банках України затверджене Постановою правління НБУ від 18.06.2003 р. за №254.

Під операційною діяльністю банкуслід розуміти сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, їх реєстрацією у відповідних регістрах, перевіркою та вивіркою. Важливим елементом операційної діяльності є також здійснення контролю за операційними ризиками, пов'язаними з порушенням банківських правил та/або систем контролю за обробкою, проведенням операцій, їх документацією. Загалом операційні ризики можуть виникати як унаслідок зовнішніх причин, так і через помилки працівників банку.

Елементи операційних процедур:

• опис операції;

• розподіл повноважень між виконавцями операцій;

• окреслення відповідальності осіб, що здійснюють операції;

• документування інформації за операцією;

• механізми внутрішнього контролю за проведенням операції.

Іншими словами, операційні процедури базуються на конкретних принципах, які обов'язково передбачають наявність дозволу на здійснення операцій, їх запис та контроль виконання.

Банківські операції поділяються на:

• внутрішньобанківські — ті, що виконуються за ініціативою банку, отже, їх зміст відбивається на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, які не належать до клієнтських рахунків;

• клієнтські — пов'язані з веденням клієнтських особових рахунків, за якими обліковуються кошти клієнтів банку.

До клієнтських рахунків належать:

— кореспондентські;

— поточні (зокрема рахунки за спеціальним режимом їх використання);

— вкладні (депозитні).

Всі банківські операції здійснюються за участі відповідального виконавця.Саме він відповідно до службових обов'язків та/або розпорядження керівництва банку має повноваження на здійснення конкретних операцій, отже, несе відповідальність за їх належне виконання. Повноваження відповідальних працівників банку щодо виконання ними функціональних обов'язків визначаються внутрішніми документами та посадовими інструкціями. Право на підписання документів надається працівникам банку за розпорядженням керівника. Оскільки структурні підрозділи технологічно пов'язані єдиним контрольним процесом за виконанням операцій, то зразки підписів відповідальних виконавців для виконання контролю, повинні мати всі задіяні підрозділи.

Надання права контрольного підпису тій чи іншій особі за одними операціями не позбавляє її права виконувати функції відповідального виконавця за іншими операціями. У цьому разі відповідальний виконавець здійснює контроль за операціями, що їх виконує інший виконавець. У банках чітко дотримуються такого правила: одна особа не може виконувати повного комплексу функцій при здійсненні операції, починаючи з її ініціювання і закінчуючи відображенням результату за операцією в балансі. Це призвело б до порушення загального механізму контролю за здійсненням кожної конкретної банківської операції.

Виконання банківських операцій забезпечується через функціонування фронт- та бек-офісів банку. Якщо підрозділ або його уповноважені особи, які належать до фронт-офісів, ініціюють та/або організовують операцію через укладання відповідних угод, то бек-офіси (підрозділи або їх відповідальні виконавці) згідно з їхніми функціями забезпечують реєстрацію, перевірку, звіряння, облік операцій та контроль за процесом їх здійснення і завершення. Функції фронт-офісів можуть виконувати працівники казначейства, кредитного підрозділу, відділів операцій з цінними паперами, а також інших підрозділів банку, які відповідають за ініціювання активних і пасивних операцій з клієнтами банку.

Операції здійснюються у такій послідовності:

— надання (отримання) дозволу на проведення операції;

— безпосередньо виконання операції, укладання договорів, складання первинних документів, відкриття рахунків, запуск інформації в облікову систему, опрацювання інформації;

—здійснення внутрішнього контролю протягом усього операційного процесу, від ініціювання до відображення інформації про операцію в облікових регістрах.

Оскільки працівники фронт-офісів є ініціаторами операцій, то вони забезпечують їх ідентифікацію, формування первинних документів і виконують процедуру оцінювання ризику за операцією. У процесі ідентифікації операції проводять її докладний опис з метою надання різним підрозділам банку та внутрішньому аудиту потрібної інформації для здійснення контрольних процедур. Зокрема, в описі виокремлюється така інформація: тип операції (міжбанківські розрахунки, операції з клієнтами банку, розрахунки за власними операціями); номер і дата договору, терміни початку та завершення операції за договором; дані про контрагента; зміст операції (кредитна, депозитна, тип процентної ставки); первинні документи; відповідальні виконавці за ініціювання операції, її реєстрацію, контроль за процесом здійснення.

Ефективність операції досягається завдяки взаємодії фронт-офісів із бек-офісами, які об'єднані загальною технологією виконання банківської операції. Працівники, які виконують функції бек-офісів, взаємодіють із податковими органами та органами статистики, а в технологічному процесі виконання операції безпосередньо відповідають за:

— перевірку документів на паперових та/або електронних носіях, отриманих від фронт-офісів, щодо достовірності наданої інформації;

—реєстрацію операцій і введення потрібних даних до автоматизованої системи;

— перевірку підтверджень про здійснення операцій, що надійшли від контрагентів;

— надсилання підтвердження контрагенту про надходження коштів;

—своєчасну підготовку, перевірку та оформлення платіжних інструментів відповідно до нормативно-правових актів Національного банку;

— вивіряння залишків за рахунками клієнтів;

— підготовку відповідних розпоряджень для здійснення розрахунків;

— перевірку правильності відображення операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку;

—зберігання інформації про операції;

— нарахування процентів за кредитами, депозитами, комісійних (доходів, витрат);

— контроль за обробкою даних, здійснення розрахунків, виконанням договорів.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
	\|	Види обліку та їх взаємозв'язок

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.