• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Дт Сч. 38 Кт

3200,0

Приклад.

За 2011 рік чистий дохід від реалізації на умовах подальшої оплати - 2 000 000 грн.

Залишок резерву до складання балансу на 31.12.2011 р. - 1000 грн.

Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємства вибраний період за попередніх 3 року.

Коефіцієнт сумнівності дебіторської заборгованості складе:

8500 : 3300000 = 0,0026

Відрахування на створення резерву сумнівних боргів за 2011 рік складає:

Дт Кт

2000000 грн. х 0,0026 = 5200 грн. 944 38 5200 грн.

Разом із залишком резерв сумнівних боргів на 31.12.2011 рік складає 6200(5200 + 1000) грн., тобто сума нарахованого резерву рівна залишку Кт рахунку № 38 на кінець періоду, тобто початок наступного періоду.

б) на підставі класифікації дебіторської заборгованості по термінах непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за попередні звітні періоди. Сума резерву визначається як твір поточної дебіторської заборгованості відповідної групи на коефіцієнт сумнівності.

Відображення в балансі:

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

- чиста реалізаційна вартість 23280

- первинна вартість 24000

- резерв сумнівних боргів 720

в) визначення середньої питомої ваги списаної протягом періоду дебіторської заборгованості в сумі дебіторської заборгованості на початок відповідного періоду за попередніх 3-5 років.

Якщо періодом спостереження по термінах непогашення вибрані три роки:

На 31.12.2011 р. числиться прострочена дебіторська заборгованість 200000,0 грн. По термінах непогашення:

1 гр. - до 30 днів - 100 000,0

2 гр. - від 30 до 60 днів - 80 000,0

3 гр. - понад 90 днів - 20 000,0.

Кредитове сальдо рахунку 38 до складання балансу на 31.12.20011 р. - 1000,0 грн. Вибрали період спостереження 3 року.

До сом. I гр.: 4500 : 550 000 = 0,008

До сом. II гр.: 1100 : 200 000 = 0,005

До сом. III гр.: 1700 : 17 000 = 0,1

Сума резерву на 31.12.2011 г.:

I - 100 000 х 0,008 = 800,0

II - 80 000 х 0,005 = 400,0

III - 20 000 х 0,1 = 2000,0

Донараховуємо: 3200 - 1000 = 2200,0

Дт Кт

944 38 2200

При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною, вона списується за рахунок резерву:

Дт 38 Кт 36 500 грн.

31.12.10

500 - призн. безнад. 720 грн. – резерв

31.12.11

220 грн.

780 грн.

1000 грн.

Якщо передбачається нарахування резерву на 2012 р. в сумі 1000 грн., необхідно донарахувати різницю (1000 – 220) = 780 грн.

Дт 944 Кт 38 780

Дт 944 Кт 38 (220 – 100)

При недоліку резерву безнадійна дебіторська заборгованість списується на витрати:

Дт 944 Кт 36

Списана дебіторська заборгованість повинна враховуватися на забалансовому субрахунку 071 протягом 3-х років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового положення боржника.

Дебіторська заборгованість остаточно списується з рахунку 071 після надходження суми в порядку відшкодування або у зв'язку із закінченням терміну такої заборгованості.

Відновлення в обліку дебіторської заборгованості відбивається:

Відшкодування раніше списаного активу Дт 36 Кт 716 200

Отримання платежів Дт 31, 30 Кт 36 200

071 200

Списання іншої дебіторської заборгованості в результаті визнання її безнадійної: (резерв не створювався).

Дт 944 Кт 37

Тема: Облік іншої дебіторської заборгованості

1. Облік розрахунків по претензіях.

2. Облік розрахунків по відшкодуванню матеріального збитку.

3. Розрахунки по виданих авансах.

4. Розрахунки по нарахованих доходах.

5. Розрахунок з іншими кредиторами.

1. Облік розрахунків по претензіях

ведеться на рахунку 374.Счет активний, розрахунковий.

По Дт – пред'явлені претензії постачальникам, транспортним організаціям по недостачах, за простої.

По Кт – погашення претензій.

Сальдо Дт – заборгованість різних підприємств за прийняті претензії.

Дт Кт

1)На суми претензій постачальникам, підрядчикам

транспортним організаціям за недовантаження

невідповідність цін, арифметичні помилки

виявлені при перевірці рахунків після акцепту

платіжних вимог 374 631

2) помилково зняті банком суми з поточного рахунку

і списання помилкове зарахованих 374 31

3) на суми претензій до постачальників за простої

по зовнішніх причинах, визнані платником

або присуджені арбітражем 374 715

4) на суми по претензіях за брак з вини постачальників

у сумах, визнаних платником або

присуджених судом 374 24

5) на суми штрафів, пені, неустойки, стягнуті

з постачальників за недотримання договорів в розмірах

ними визнаних або присуджених судом 374 715

по Кт

6) на суми платежів, що поступили, від дебіторів

або суми помилково зараховані банком на

поточний рахунок 311 374

Переглядів: 939