• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік операцій з довгостроковими фінансовими інвестиціями

Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями

Облiк наявності та руху поточних фiнансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числi депозитних сертифiкатiв, ведеться на рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції”.

Рахунок 35 “Поточнi фiнансовi iнвестицiї” активний, балансовий, має наступні субрахунки:

351 “Еквiваленти грошових коштiв”;

352 “Іншi поточні фiнансовi iнвестицiї”.

По дебету рахунку вiдображається придбання (надходження) еквiвалентiв грошових коштiв та поточних фінансових інвестицій, по кредиту- зменшення їхвартостi та вибуття.

Поточні фінансові інвестиції згідно з П(С)БО 12 первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю.

Собівартість включає ціну придбання та всі додаткові витрати, які були понесені при придбанні фінансових інвестицій, а саме: комісійні винагороди, гонорари, мито, податки, банківські збори та інше.

Рахунок 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” – активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. Використовується для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території України та за кордоном.

141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”;

142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”;

143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”.

До кожного з цих рахунків можуть відкриватися рахунки третього порядку, такі як:

― “Частки, паї та акції”;

― “Боргові цінні папери”;

― “Надані довгострокові позики”;

― “Внески за договором про створення спільного підприєм­ства”.

По дебету рахунка відображається вартість довгострокових інвестицій, по кредиту – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі тощо.

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для записів в бухгалтерському обліку є прибутковий касовий ордер, чи виписка банку. Якщо вартість придбаних цінних паперів вища або нижча від їх номінальної, додатково складається довідка бухгалтерії.

По кожному пакету цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні реквізити: найменування емітенту, номінальна ціна цінного паперу, купівельна вартість, номер, серія тощо; загальна кількість, дата купівлі, дата продажу. Всі цінні папери описуються в книзі обліку цінних паперів.

Внески до статутних капіталів акціонерних товариств, дочірніх та інших підприємств відображаються по дебету рахунка 14 та по кредиту рахунків, на яких враховувались цінності до передачі в рахунок внеску до статутних капіталів.

Фактичні витрати на придбання акцій інших підприємств попередньо збираються на рахунку 15 „Капітальні інвестиції”. В міру визначення фактичних витрат вартість фінансових вкладень перераховують з кредиту рахунка 15 відповідно в дебет рахунків 14.

Грошові або валютні кошти, передані в довгострокову чи короткострокову позики відображають записом:

Дт 14 Кт 30, 31

Відсотки по позиці нараховуються незалежно від того, сплачені вони позичальником чи ні, та відображаються в обліку в міру надходження грошей від позичальника на сплату відсотків.

Відсотки по позиці, нараховані до оплати за звітний період відображають записом:

Дт 14 Кт 69

Надходження коштів у погашення позик та відсотків:

Дт 30, 31 Кт 14

Читайте також:

1. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
5. Автоматизація касових операцій
6. Автоматизовані форми та системи обліку.
7. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
8. Акції та їх облік
9. Акції та їх облік
10. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
11. Алгоритми арифметичних операцій над цілими невід’ємними числами у десятковій системі числення.
12. Аналіз динаміки та структури валютних операцій

Переглядів: 705