Облік операцій з довгостроковими фінансовими інвестиціями

Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями

Облiк наявності та руху поточних фiнансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числi депозитних сертифiкатiв, ведеться на рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції”.

Рахунок 35 “Поточнi фiнансовi iнвестицiї” активний, балансовий, має наступні субрахунки:

351 “Еквiваленти грошових коштiв”;

352 “Іншi поточні фiнансовi iнвестицiї”.

По дебету рахунку вiдображається придбання (надходження) еквiвалентiв грошових коштiв та поточних фінансових інвестицій, по кредиту- зменшення їхвартостi та вибуття.

Поточні фінансові інвестиції згідно з П(С)БО 12 первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю.

Собівартість включає ціну придбання та всі додаткові витрати, які були понесені при придбанні фінансових інвестицій, а саме: комісійні винагороди, гонорари, мито, податки, банківські збори та інше.

Рахунок 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” – активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. Використовується для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території України та за кордоном.

141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”;

142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”;

143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”.

До кожного з цих рахунків можуть відкриватися рахунки третього порядку, такі як:

― “Частки, паї та акції”;

― “Боргові цінні папери”;

― “Надані довгострокові позики”;

― “Внески за договором про створення спільного підприємства”.

По дебету рахунка відображається вартість довгострокових інвестицій, по кредиту – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі тощо.

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для записів в бухгалтерському обліку є прибутковий касовий ордер, чи виписка банку. Якщо вартість придбаних цінних паперів вища або нижча від їх номінальної, додатково складається довідка бухгалтерії.

По кожному пакету цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні реквізити: найменування емітенту, номінальна ціна цінного паперу, купівельна вартість, номер, серія тощо; загальна кількість, дата купівлі, дата продажу. Всі цінні папери описуються в книзі обліку цінних паперів.

Внески до статутних капіталів акціонерних товариств, дочірніх та інших підприємств відображаються по дебету рахунка 14 та по кредиту рахунків, на яких враховувались цінності до передачі в рахунок внеску до статутних капіталів.

Фактичні витрати на придбання акцій інших підприємств попередньо збираються на рахунку 15 „Капітальні інвестиції”. В міру визначення фактичних витрат вартість фінансових вкладень перераховують з кредиту рахунка 15 відповідно в дебет рахунків 14.

Грошові або валютні кошти, передані в довгострокову чи короткострокову позики відображають записом:

Дт 14 Кт 30, 31

Відсотки по позиці нараховуються незалежно від того, сплачені вони позичальником чи ні, та відображаються в обліку в міру надходження грошей від позичальника на сплату відсотків.

Відсотки по позиці, нараховані до оплати за звітний період відображають записом:

Дт 14 Кт 69

Надходження коштів у погашення позик та відсотків:

Дт 30, 31 Кт 14

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Визнання та оцінка фінансових інвестицій.	\|	Поняття та класифікація запасів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.