• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік операцій репо

Операція репо відображається в бухгалтерському обліку як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів.

Кредитування за операціями репо поширюється на клієнтів та інші банки.

Зобов’язання з надання (отримання) коштів за операцією репо відображається банком за позабалансовими рахунками та фіксується бухгалтерськими записами:

· за надання зобов’язання:

Дебет рахунка 9100 А «Зобов’язання з кредитування, що надані банкам» або

Дебет рахунка 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»;

Кредит рахунка 9900 «Контррахунок»;

· за отримання зобов’язання:

Дебет рахунка 9900 «Контррахунок»;

Кредит рахунка 9110 П «Зобов’язання з кредитування, що отримані від банків».

Перерахування коштів за операціями репо (надання кредиту) відображається в обліку записом:

Дебет рахунків для обліку кредитів, які надані за операціями репо (1211,1522, 2010);

Кредит рахунків для обліку грошових коштів клієнтів (1600, 2600).

Отримання кредиту за операціями репо від іншого банку відоб­ражається в обліку записом:

Дебет рахунків для обліку грошових коштів клієнтів (1200, 1500);

Кредит рахунків для обліку кредитів, які отримані за опера­ціями репо (1311,1622).

Наведемо окремі проведення за операціями репо:

· Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання:

Дебет рахунка 2010 А «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

За надання кредиту репо банк нараховує та отримує процентні доходи.

Наприклад:

Нараховано доходи за кредитами, що надані за операціями репо СГ:

Дебет рахунка 2018 А «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».

Кредит рахунка 6021 П «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання».

Цінні папери, що придбані за операцією репо, обліковуються покупцем (кредитором) як отримана застава за позабалансовими рахунками:

Дебет рахунків для обліку отриманої застави 9500 А «Отри­мана застава»;

Кредит рахунка «Контррахунок 9900».

Кредитор у день зворотного викупу продавцем (позичальником) цінних паперів закриває кредит репо та списує вартість цінних паперів з позабалансових рахунків з виконанням таких бухгалтерських проведень:

· погашення кредитів за операціями репо:

Дебет рахунків для обліку грошових коштів клієнтів;

Кредит рахунків для обліку кредитів, які надані за операція­ми репо;

Кредит рахунків для обліку нарахованих доходів за операція­ми репо;

· списання цінних паперів, що були в заставі за операцією репо:

Дебет рахунка «9900 Контррахунок»;

Кредит рахунка 9500 А «Отримана застава».

У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо кредитор списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно визнає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю:

Дебет рахунків для обліку цінних паперів (відповідно до виду ЦП, що його банк отримав у заставу);

Кредит рахунків для обліку кредитів, які надані за операція­ми репо;

Кредит рахунків для обліку нарахованих доходів за операція­ми репо.

Читайте також:

1. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
5. Автоматизація касових операцій
6. Автоматизовані форми та системи обліку.
7. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
8. Акції та їх облік
9. Акції та їх облік
10. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
11. Алгоритми арифметичних операцій над цілими невід’ємними числами у десятковій системі числення.
12. Аналіз динаміки та структури валютних операцій

Переглядів: 716