• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку призначені відомості:

§ проста оборотна по синтетичних рахунках;

§ оборотна по аналітичних рахунках;

§ сальдова відомість (за залишками рахунків);

§ шаховий оборотний баланс.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів.

Оборотна відомість є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом зв’язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість (табл. 3.2) за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.

Таблиця 3.2.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за квітень 200Хр. в грн.

Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.

Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками (бухгалтерські проводки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.

Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.

Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні оборотної відомості. Типовими помилками при цьому можуть бути:

§ неуважність при записі (відображенні) сум бухгалтерської проводки на рахунках;

§ арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні сальдо за кожним рахунком;

§ неуважність при перенесенні записів із синтетичних рахунків (суми сальдо й оборотів) до оборотної відомості;

§ арифметичні помилки при підрахунку підсумків відповідних граф оборотної відомості.

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка. У зв’язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

§ оборотні відомості контокорентної форми;

§ оборотні відомості кількісно-сумової форми.

Оборотні відомості контокорентної формиведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику.

Оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку «Розрахунки з покупцями та замовниками» матиме такий вигляд (табл. 3.3).

Таблиця 3.3

Оборотна відомість до синтетичного рахунку

№36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

за квітень 200X року, в грн.

Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних записів за синтетичним рахунком. Це випливає з того, що записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в оборотній відомості за аналітичними рахунками дорівнюватимуть сумам оборотів і сальдо відповідного синтетичного рахунка. У цьому й полягає контрольне значення оборотної відомості за аналітичними рахунками. Оборотну відомість кількісно-сумової форми розглянемо на прикладі аналітичного обліку до синтетичного рахунку №26 «Готова продукція».

Оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка «Готова продукція» наведено у табл. 3.4.

Шахова оборотна відомість – оборотна відомість, що складається за допомогою шахової форми. На відміну від звичайної оборотної відомості вона містить кореспонденцію рахунків і є складнішою і громіздкішою за будовою. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. Це порівняно з простою оборотною відомістю дає ширшу картину змін господарських засобів та процесів, що відбулися. У шаховій оборотній відомості можуть бути наведені залишки (сальдо) на початок і кінець місяця, що істотно поліпшує її обліково-аналітичні можливості.

Таблиця 3.4

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку №26 «Готова продукція», в грн.

Шаховий запис–запис господарських операцій в обліковий реєстр, при якому сума, записана один раз, буде відображена за дебетом і кредитом відповідних рахунків. Це досягається шляхом побудови бухгалтерських регістрів за шаховим принципом. Шаховий запис широко застосовується при журнально – ордерній формі обліку. Він скорочує кількість записів і дає змогу бачити (в одному місці) два кореспондуючих рахунки за однією господарською операцією. В цьому розумінні запис шаховий має переваги перед лінійним записом.

Розглянемо приклад заповнення шахової оборотної відомості, використовуючи приклади розділу 2.

Таблиця 3.5

Початковий баланс підприємства «Мотор»

Господарська операція 1: отримано в касу підприємства з його поточного ра­хунку готівку в сумі 1 000 грн.

Бухгалтерська проводка:

Д-т 30 «Каса» К-т 31 «Рахунки у банках» 1000 грн.

Господарська операція 2: за рішенням зборів засновників підприємства частину прибутку в сумі 3 000 грн. перерозподілено на збільшення статутного капіталу.

Бухгалтерська проводка:

Д-т 44 «Нерозподілені прибутки» К-т 40 «Статутний капітал» 3000 грн.

Господарська операція 3: від постачальників надійшли і оприбутковані запаси на суму 6 000 грн.

Бухгалтерська проводка:

Д-т 20 «Виробничі запаси» К-т 63 «Розрахунки з постачальниками» 6000 грн.

Господарська операція 4: перераховано підприємством з поточного рахунку в банку заборгованість за раніше отриманим кредитом на суму 1 000 грн.

Бухгалтерська проводка:

Д-т 60 «Короткострокові позики» К-т 31 «Рахунки у банках» 1000 грн.

Таблиця 3.6

Шахова оборотна відомість

К-т Д-т	С-до поч. Д-т	Нерозподілені прибутки	Розрахунки з постачальниками	Статутний капітал	Короткострокові позики	Рахунки в банках	С-до кінц.
С-до поч. к-т
Каса
Рахунки в банках
Виробничі запаси
Розрахунки з покупцями та замовниками
Нерозподілені прибутки
Короткострокові позики
С-до кінц.

Принцип заповнення шахової оборотної відомості наступний:

1) В першому рядку і в першій графі зазначаємо назви рахунків;

2) В другому рядку і в другій графі відображаємо суми залишків за відповідними рахунками: за дебетовими - у графі, за кредитовими – у рядку;

3) Відображаємо суми кореспонденцій на перетині відповідних графи і рядка: за дебетовим рахунком, який знаходиться в першій графі і за кредитовим рахунком, який знаходиться в першому рядку;

4) Відобразивши всі операції, підраховуємо обороти і кінцеві залишки за кожним рахунком.

Контрольні запитання:

1. Дайте визначення бухгалтерського рахунку.

2. Який порядок визначення сальдо на рахунках бухгалтерсько­го обліку?

3. Поясніть економічну суть і значення подвійного запису.

4. Дайте порівняльну характеристику хронологічному і синтетичному обліку.

5. Дайте характеристику синтетичним і аналітичним рахункам.

6. Яке призначення синтетичного та аналітичного облік?

7. Класифікуйте рахунки за економічним змістом.

8. Якою є класифікація рахунків за призначенням і структурою?

9. У чому полягають особливості обліку на позабалансових рахунках?

10.Поясніть призначення Плану рахунків бухгалтерського обліку.

11.У чому полягає узгодженість Плану рахунків із фінансовою звітністю?

12.Розкрийте зміст та структуру діючого в Україні Плану рахунків бухгалтерського обліку.

13.Якою є побудова оборотної відомості за синтетичними рахунками?

14.У чому полягає сутність шахового принципу побудови обо­ротних відомостей?

Проблемні питання:

1. Пояснити неможливість застосування подвійного запису в позабалансо­вих рахунках.

2. Переваги і недоліки оборотної відомості на паперових та електронних носіях інформації.

3. Шляхи удосконалення плану рахунків.

4. Перспективи розвитку видів оборотної відомості.

5. У чому полягає необхідність розробки та використання окремих Планів рахунків для різних секторів економіки?

Тема 4

Переглядів: 2417