МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах
РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ" ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів Контакти
Тлумачний словник |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Облік облігацій на балансі емітентаОблігації на балансі емітента — це, як правило, довгострокові фінансові зобов’язання. Фінансові зобов’язання, як і фінансові активи, при первісному визнанні оцінюються за справедливою вартістю плюс витрати за операцією, прямо пов’язані з їх придбанням або випуском. Далі фінансові зобов’язання обліковуються за амортизованою вартістю, тобто за мінусом виплаченої на певний момент частини вартості та з урахуванням дисконту на частину, що залишилася не виплаченою. Витрати за операцією включаються до первісної вартості всіх фінансових активів і зобов’язань, крім фінансових активів/зобов’язань, які оцінюються за справедливою вартістю і переоцінка яких відображається у прибутках та збитках. В обліку облігацій витрати за операцією у кінцевому розрахунку враховуються залежно від обставин, або частиною дисконту, або сумою, що покриває премію (повністю або частково). Приклад 2. Компанія А емітувала облігації номіналом 1,0 тис. грн. за штуку, зі ставкою 10%. Термін обігу 5 років. Якщо за час, що минув від випуску до розміщення, ринкові ставки на аналогічні цінні папери зросли, компанія продає свої облігації зі знижкою (дисконтом). Наприклад, по 0,95 тис. грн. за штуку. Надалі ця різниця амортизується, і на дату погашення вартість облігацій сягає номіналу — 1,0 тис. грн. Якщо за час, що минув від випуску до розміщення, ринкові ставки на аналогічні цінні папери знизилися, компанія продає свої облігації з премією. Наприклад, по 1,05 тис. грн. за штуку. Надалі ця різниця амортизується, і на дату погашення вартість облігацій сягає номіналу — 1,0 тис. грн. Амортизація дисконту для емітента полягає у наступному: сума дисконту, що збільшує витрати емітента на оплату відсотків за облігаціями (), повинна розподілятися на весь період обігу облігацій. У результаті такого списання сума дисконту рік у рік зменшується, тимчасом, як поточна вартість облігацій (номінальна вартість мінус дисконт), відповідно, збільшується. У зв’язку з цим амортизація дисконту протягом цього періоду повинна розподілитися так, щоб на дату погашення облігацій їхня поточна вартість дорівнювала номінальній, тобто сума дисконту за ними сягнула нульового значення. Амортизація премій: сума премій, що зменшують щорічні витрати емітента на виплату відсотків за облігаціями (ці витрати), повинна розподілятися на весь період обігу облігацій. У результаті такого списання сума премії рік у рік зменшується, зменшуючи, відповідно, поточну вартість облігацій. У зв’язку з цим амортизація премії протягом усього періоду розподіляється так, щоб на дату погашення облігацій їх поточна вартість дорівнювала номінальній, тобто сума премій за ними сягнула нульового значення. Розраховують амортизацію премії/дисконту методом ефективної ставки відсотка (Effective interest method). Величина перевищення ринкової вартості облігації над її номіналом — це премія, що сплачується емітенту. Величина, на яку її вартість під час продажу знижується, — це знижка (дисконт), що надається інвестору. Приклад 3. Облік облігацій, проданих із дисконтом. Компанія для залучення позикового капіталу випустила облігації номіналом 100,0 грн. у кількості 1000 штук з терміном погашення три роки. Процентна ставка за облігаціями становить 10 % річних (вона ж і є ефективна). Облігації продано за ціною 95 грн. за штуку. Таблиця 3.7.- Відображення в обліку облігацій, проданих з дисконтом
Облігації, в емітента знаходять відображення у пасиві балансу за рядком 450 «Інші довгострокові фінансові зобов’язання». Приклад 4. Облік облігацій, проданих із премією. Компанія для залучення позикового капіталу випустила облігації номіналом 100 грн у кількості 1000 штук із терміном погашення три роки. Процентна ставка за облігаціями становить 10% річних (вона ж і є ефективна). Облігації продано за ціною 105 грн за штуку (таблиця 2). Таблиця 3.8.- Відображення в обліку облігацій, проданих із премією
Читайте також:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|