Видача векселя (простого чи переказного) на окремих субрахунках відбивається по кожній з валют, у залежності від терміну, на який він виданий:
- субрахунку 621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті» чи 622 «Короткострокові векселі , видані в іноземній валюті» – для векселів, виданих на термін до 12 місяців у національній і іноземній валютах відповідно;
- субрахунку 511 «Довгострокові векселі, видані в національній валюті» чи 512 «Довгострокові векселі видані в іноземній валюті» – для векселів, виданих на термін більш 12 місяців у національній і іноземній валютах відповідно.
При видачі кредиторська заборгованість по товарній операції закривається в кореспонденції з рахунками обліку вексельної заборгованості. (Дт 51, 62 Кт 55, 63, 685)
П.11 П(С)БО-11, Інструкція №291
Акцепт переказного векселя особі, яка призначена платником по цьому векселю, відображається в обліку векселедавця як залік дебіторської заборгованості платника і власної вексельної заборгованості (Дт 62, 51 Кт 36, 37, 16). До моменту погашення переказного векселя векселедавець враховує потенційне вексельне зобов'язання за балансом на субрахунку 042 «Непередбачені зобов'язання»
П.4,19 П(С)БО-11, Інструкція №291
Переказний акцептований вексель, індосируваний на користь векселедавця відображається як будь-який «чужий» вексель, отриманий по індосаменту
Вексельна заборгованість, номінованая в іноземній валюті, перераховується за курсом НБУ;
- на дату балансу;
- на дату погашення вексельної заборгованості (для простого векселя).
Курсова різниця, яка виникла в результаті перерахування, відображається у складі інших операційних доходів або витрат (субрахунку 714 «Доход від операційної курсової різниці», 945 «Утрати від операційної курсової різниці»)
П.8 П(С)БО-21, Інструкція №291
5.1
Векселедавець простого векселя є і платником по такому векселю, тому на нього поширюються всі правила:
Поточна частина довгострокової вексельної заборгованості переводиться до складу поточних зобов'язань (Дт 51 «Довгострокові векселя видані» Кт 61 «Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях»)
Інструкція №291
5.2
Вексельне зобов'язання у платника за переказним векселем визнається в його обліку на дату акцепту переказним векселя і відображається аналогічно емісії векселя в дисконті векселя При цьому відображається залік кредиторської заборгованості перед емітентом переказного векселя (векселедавцем) – Дт 62, 51 Кт 63, 68, 55
Погашення векселя через Розрахункову палату відображається прямою кореспонденцією по дебету рахунків обліку вексельної заборгованості (62, 61) і - в залежності від обраного способу погашення:
- за кредитом рахунка 31, якщо погашення здійснено з поточного рахунка;
-за кредитом субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» (субрахунку 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»), якщо погашення здійснюється з спеціального рахунка, відкритого в розрахунковій палаті;
-за кредитом субрахунку 333 «Грошові кошти у дорозі в національній валюті» (субрахунок 334«Грошові кошти у дорозі в іноземній валюті»), якщо погашення здійснюється готівкою, попередньо внесеної в касу розрахункової палати, - Дк 333 (334) Кт 30 «Каса»
- за кредитом субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» (субрахунку 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»), якщо погашення здійснюється за рахунок короткострокового кредиту банка
Інструкція №291
5.5
Погашення векселя в негрошовій формі відображається як декілько елементарних операцій;
- реалізація активів (робіт, послуг) з визнанням доходу на рахунках класа 7 ( в залежності від виду активів);
- одержання власного векселя відображається в складі активів (Дт 34 Кт 36, 77);
- припинення вексельного зобов'язання (погашення векселя) відображається як взаємозалік вексельного зобов'язання і дебіторської заборгованості, забезпеченої векселем, - збіг боржника і кредитора в одному обличчі (Дт 62, 61, 51 Кт 34)
П(С)БО-11,10,15 Інструкція №291
5.6
Нарахування відсотків за процентним векселем відображається в складі інших фінансових витрат у періоді их нарахування – Дт 952 Кт 684 «Розрахунки по нарахованих відсотках»
П.27 П(С)БО-16, Інструкція №291
5.7
Платник за перекладним векселем, номінірованому в іноземній валюті проводить перерахування вексельної заборгованості, як і векселедавець
Питання для самоконтролю:
1. Загальна характеристика векселів на території України.
2. Норми вексельного законодавства,
3. Правила роботи з векселями
4. Вимоги до вексельних розрахунків.
5. Оцінка довгострокових векселів виданих.
6. Сутність відсоткового та безвідсоткового довгострокового векселя.
7. Аналітичний облік довгострокових векселів.
8. Організація обліку довгострокових векселів виданих.