Взаємозв'язок між показниками Балансу та Звіту про власний капітал

У першому кроці суми за статтями розділу І пасиву Балансу з 1 графи на початок звітного періоду переносять у рядки «Звіту про власний капітал».

У графі 11 «Всього» після підсумування граф 3—10 по рядку 010 отримають суму залишку власного капіталу на початок року.

2. Визнання необхідності коригування залишку власного капіталу на початок року. Зміни в обліковій політиці або помилки, допущені під час складання звітності минулих років через зміну величини доходів чи витрат підприємства впливають на величину чистого прибутку. Тому по рядках 020—40 коригують лише одну складову власного капіталу — нерозподілений прибуток.

Усі інші графи по цих рядках не заповнюють (крім графи 11 «Всього»).

Підсумком дій другого кроку є заповнення рядка 050 «Скоригований залишок на початок року» як суми рядків 020—040 по кожній графі.

3. Внесення до Звіту сум змін балансової вартості необоротних активів у зв'язку з уцінкою та дооцінкою. Ці зміни відображають у рядках 060—120 розділу «Переоцінка активів», у графі 6 «Додатковий вкладений капітал».

Суму уцінки основних засобів, згідно з вимогами П(С)БО 7 «Основні засоби», не відображають на рахунках капіталу, а списують на витрати звітного періоду. Якщо існує залишок, сума' їхньої уцінки зменшує попередню дооцінку, і таким чином відображається у Звіті про власний капітал.

Інформація про дооцінку довгострокових фінансових інвестицій фіксується у вільному рядку 120 цього розділу Звіту. Порядок відображення дооцінки довгострокових фінансових інвестицій на рахунках капіталу буде визначено наступними П(С)БО.

Таким чином, по рядках 060—120 інформація розміщується лише в графі 6.

4. Відображення у Звіті про власний капітал суми чистого прибутку та напрямів його використання. Чистий прибуток (збиток) за звітний період переносять у графу 8 рядка 130 із Звіту про фінансові результати (рядок 220 або 225). У наступних статтях наводиться інформація про розподіл чистого прибутку: на сплату дивідендів, на реінвестування та здійснення відрахувань до резервного фонду. У двох останніх випадках зміни в результаті господарських операцій стосуються кількох складових власного капіталу, а тому відображаються у двох графах Звіту. При цьому в
графі 8 «Нерозподілений прибуток» суми по рядках 140— 170 зазначають у дужках, тобто зі знаком «мінус».

5. Поповнення капіталу за рахунок внесків учасників. Показники статті «Внески в капітал» також заповнюються на підставі даних обліку. Внески можуть здійснюватися до статутного або пайового капіталу, якщо приймається рішення про зміну його первісного розміру, і в такому разі їх відображають у графах 3—4, якщо вони стосуються погашення заборгованості за капітал — у
графі 9. В акціонерному товаристві може також виникнути емісійний дохід, який відображають у графі 5 «Додатковий вкладений капітал». Якщо йдеться про додаткові внески в капітал, вони можуть бути відображені у графі 6 «Інший додатковий капітал».

Таким чином, у рядку 180 можуть бути заповнені З—6 та 11 графи, а в рядку 190 — 9 та 11 графи.

6. Вилучення капіталу. Статті розділу «Вилучення капіталу» заносять за даними обліку у графу 10 відповідно до причини вилучення капіталу. Якщо акції (частки) були ви куплені, а відтак анульовані (рядок 230), їхню суму відображають у дужках у графі 10 «Вилучений капітал» і в графах 3 або 4. Суму у графі 10 зазначають у дужках також уразі перепродажу викуплених раніше акцій (часток).

7. Виділення змін у капіталі, крім тих, які були зазначені раніше. Статті розділу «Інші зміни в капіталі» також заповнюють на підставі даних обліку. У разі списання невідшкодованих збитків за рахунок коштів резервного фонду суму зазначають у дужках у графі 7 «Резервний капітал». За безоплатного отримання активів їхню вартість відображають у складі іншого додаткового капіталу (графа 6).

8. Визначення залишків за статтями капіталу. Всі зміни в капіталі, що відбулися протягом звітного періоду, підсумовують у рядку 290. Для його заповнення по кожній графі треба обчислити алгебраїчну суму по рядках 060—280.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Методика складання Звіту про власний капітал	\|	Структура Звіту про рух грошових коштів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.