Інвентаризація грошових коштів та бланків суворого обліку

Перед проведенням інвентаризації каси необхідно отримати від особи, відповідальної за збереження грошових коштів (касира або особи, яка його замінює):

— останній касовий звіт,в якому визначено залишок грошових коштів на день інвентаризації. До звіту має бути додано всі прибуткові та видаткові касові документи, за якими протягом дня було отримано або видано грошові кошти;

— розпискупро те, що всі документи здано до бухгалтерії, грошові кошти, які надійшли, повністю оприбутковано, а ті, що вибули, списано.

Сам касир як матеріально відповідальна особа у складі комісії з інвентаризації грошових коштів участі не бере.

При проведенні інвентаризації каси слід керуватися також нормами Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україн.

Під час інвентаризації операції з приймання і видачі грошових коштів, цінностей та документів не проводяться.

Комісія в ході інвентаризації каси перевіряє:

1. Фактичну наявністьгрошових коштів, грошових документів та інших цінностей, що знаходяться в касі, шляхом повного покупюрногоперерахунку всіх готівкових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті), цінних паперів, лімітованих чекових книжок, поштових марок тощо. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку за касовою книгою.

Перевірка фактичної наявності грошових документів проводиться за видами (оплачені талони на бензин, харчування; оплачені путівки до будинків відпочинку, санаторіїв, турбаз, пансіонатів, оплачені проїзні квитки, поштові марки тощо), у ході чого встановлюються сума, автентичність кожного документа та правильність його оформлення. При цьому грошові документи записують за окремими видами документів із зазначенням назви, номера, серії та загальної суми.

2. Правильність ведення касових операцій:чи встановлено ліміт залишку готівкових грошових коштів у касі; чи є факти невідповідності дати у видаткових касових ордерах та дати фактичної видачі грошових коштів; своєчасність депонування неоплачених сум заробітної плати тощо.

При перевірці касової книгинеобхідно встановити дотримання таких вимог:

— правильність підрахунку підсумків на сторінці книги та перенесення сум залишків готівкових коштів з однієї сторінки на іншу;

— касову книгу має бути прошнуровано, пронумеровано та опечатано сургучною або мастиковою печаткою.

Якщо касова книга в установі ведеться в автоматизованому режимі,перевіряють правильність роботи програмних засобів обробки касових документів.

3. Правильність оприбуткування та списання готівкових коштів,а також оформлення первинних документів.

Перевіряючи повноту та своєчасність оприбуткування грошових коштів, отриманих з рахунків, відкритих в органах Держказначейства та в установах банків, члени інвентаризаційної комісії порівнюють відповідність записів у книзі «Журнал-Головна» за рахунком ЗО з даними меморіальних ордерів та касової книги. Готівкові кошти має бути оприбутковано в касі в день їх отриманняв органі Держказначейства (в установі банку). У разі виявлення розбіжностей їх зіставляють з прибутковими касовими ордерами, виписками органів Держказначейства (установ банків), звітами касира, корінцями чеків.

Списання грошових коштів перевіряють за документами, доданими до касових звітів. При цьому також слід звертати увагу на правильне оформлення документів: наявність підписів одержувачів, штампу «Оплачено» із зазначенням дати; наявність необумовлених стирань та виправлень; підписи керівника організації та головного бухгалтера на розрахунково-платіжних (платіжних) відомостях на виплату заробітної плати та інших платіжних документах, для яких наявність зазначених підписів є обов'язковою.

Результати інвентаризації каси відображаються в Акті інвентаризації наявності грошових коштів, цінностей. При виявленні під час інвентаризації недостач або надлишків в Акті зазначають суму недостачі чи надлишку, а також з'ясовують причини, за якими вони виникли, які зазначають в Акті.

Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком. Надлишок готівки має бути оприбутковано в касу з виписуванням прибуткового касового ордера.

При виявленні недостачі в касі сума недостачістягується з винної особи. Оскільки матеріально відповідальною особою є касир, то недостачі, виявлені в ході інвентаризації, стягуються з нього.

У бухгалтерському обліку результати інвентаризації відображаються так:

Таблиця 5.1

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Кореспонденція рахунків з обліку результатів інвентаризації запасів	\|	Кореспонденція рахунків з обліку результатів інвентаризації грошових коштів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.