• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Методика складання І розділу Звіту про фінансові результати

Розподіл діяльності підприємства на 3 види діяльності є елементом облікової політики підприємства.

Фінансові результати поділяють на:

- прибутки (збитки) від звичайної

- прибутки (збитки) від надзвичайної діяльності.

Звичайна діяльність поділяється на операційну та іншу (фінансову та інвестиційну).

Витрати, пов’язані з основною діяльністю, розрізняються за функціями – виробництво, управління, збут тощо.

Використання такої класифікації для побудови розділу І Звіту про фінансові результати забезпечує визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

Розділ І «Фінансові результати» - відображаються доходи і витрати, отримані підприємством від ведення усіх видів діяльності.

У рядок 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» характеризує увесь дохід від операційної діяльності, отриманий за звітний квартал (включаючи ПДВ і акцизний збір).

Ці дані беруть із кредитового обороту по субрахунках 701, 702, 703 за квартал.

У рядках 015 «Податок на додану вартість» і 020 «Акцизний збір» відображається відповідно сума ПДВ і акцизного збору, які включені до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Дт 701, 702, 703 з Кт 64, 65

У рядку 025 відображаються суми збору до Пенсійного Фонду України, сплачені при продажу ювелірних виробів, автомобілів, продажу іноземної валюти, податок з реклами та інші непрямі податки, які вираховуються з доходу.

У рядку 030 «Інші вирахування з доходу» відображаються: надані покупцям знижки; повернення покупцем товарів. Цей рядок відповідає дебетовому обороту субрахунку 704 „Інші вирахування з доходу”, заповнюється без ПДВ.

У рядку 035 «Чистий дохід, виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг». Цей рядок є розрахунковим і дорівнює р. 010 – 015 – 020 – 025.

У рядку 040 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів, визначається згідно з П(С)БО 9 і 16. Цей рядок відповідає дебетовому обороту рахунка 90 «Собівартість реалізованої продукції».

Різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції показується по рядках:

050 «валовий прибуток» - р. 035 – 040;

055 «валовий збиток» - р. 035 – 040

У рядку 060 «Інші операційні доходи» відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації і продукції (товарів, робіт, послуг). Ці дані відповідають кредитовому обороту рахунок 71 «Інші операційні доходи».

У зв’язку з введенням в дію з 01.01.07 р. П(с)БО 31 «Біологічні активи»у І розділ ф.2 доповнено двома рядками:

061 у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманої внаслідок сільськогосподарської діяльності;

091 у т. ч. витрати від первісного визнання біологічних активів», сільськогосподарської продукції, отриманої внаслідок сільськогосподарської

діяльності.

Джерелом інформації для рядків 061 і 091 є дані на рахунках: 710 «Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції» та 940 «Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції».

У рядку 070 «Адміністративні витрати» Форми № 2 відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства. Відповідає дебетовому обороту рахунку 92 «Адміністративні витрати».

У рядку 080 «Витрати на збут» відображаються витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів) - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам. Дорівнює дебетовому обороту по рахунку 93.

У рядку 090 «Інші операційні витрати» відображаються усі інші операційні витрати підприємства, крім витрат, що включаються у собівартість продукції (товарів, робіт, послуг). Відповідає дебетовому обороту рахунку 94 „Інші операційні витрати” за відповідний період, крім 940 рахунку.

Рядки 100, 105 – «Фінансовий результат від операційної діяльності»:

рядок 100 – прибуток – (050 + 060 + 061) – (070 + 080 + 090);

рядок 105 – збиток – 055 + 070 + 080 + 090 – 060 – 061.

У Звіті не визначається конкретний фінансовий результат від фінансової та інвестиційної діяльності, але наводяться лише дані про фінансові та інвестиційні доходи і витрати.

Рядок 110 – «Доход від участі в капіталі» - кредит рахунку 72.

Рядок 120 – «Інші фінансові доходи» - кредит рахунку 73.

У рядку 130 «Інші доходи» показуються: дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різниць; безкоштовно отримані активи; Відповідає кредитовому обороту рах. 74 «Інші доходи».

У рядку 140 «Фінансові витрати» - витрати на відсотки по банківських кредитах і по власних облігаціях та векселях; платежі по фінансовій оренді активів та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу. Відповідає дебетовому обороту рах.95 «Фінансові витрати».

У рядку 150 «Втрати від участі в капіталі» відображається збиток від інвестицій до асоційованих, дочірніх або спільних підприємств, облік яких провадиться методом участі в капіталі, відповідає дебетовому обороту рах.96 «Втрати від участі в капіталі».

У рядку 160 «Інші витрати» - інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю, відповідає дебетовому обороту рах.97 «Інші витрати».

У рядку 165 «Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті» згідно П(с)БО 22 - відображаються: собівартість реалізації фінансових інвестицій (дебет рах.971), витрати від зменшення корисності активів (972); втрати від не операційних курсових різниць (дебет рах.974); втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів (дебет рах.975); списання необоротних активів (дебет рах.976); витрати на добродійність (дебет рах.977); інші витрати, не пов'язані з операційною діяльністю.

В рядках 170, 175 «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності» (до оподаткування):

р. 170 = 100 (105) + 110 + 120+130 - (140 + 150 + 160) + 165;

р. 175 = 110 – 120 – 130 + 140 + 150 + 160 + 165.

У рядку 176 або 177 відображаються Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування та/або прибуток (збиток) від переоцінки необоротних активів або груп вибуття, що утворюють припинену діяльність і оцінюються за чистою вартістю реалізації та визначаються відповідно до П(с)БО 27.

У рядку 180 «Податки на прибуток» показується сума податків на прибуток від звичайної діяльності (ряд. 12 Декларації про податок на прибуток), відповідає дебетовому обороту субрахунку 981.

У рядку 185 «Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності», розрахований згідно п.18 ПсБО 17 «Податок на прибуток».

У рядках 190, 195 «Фінансовий результат від звичайної діяльності»:

р. 190 = 170 (175) – 176 – 177 – 180

р. 195 = 170 (175) – 176 + 177 + 180

Відображення надзвичайних доходів і витрат відокрем­лено, пояснюється це тим, що користувач фінансової звітності повинен отримати об'єктивну інформацію про результати діяльності підприємства і розуміти, що надзвичайні доходи і витрати, у майбутньому, швидше за все, не повторяться.

р. 200 «Надзвичайні доходи» - Кт рах. 75;

р. 205 «Надзвичайні витрати» - Дт рах. 99;

р. 210 «Податок з надзвичайного прибутку» - Дт рах. 982.

Закінчується Розділ І розрахунком чистого прибутку або збитку.

р. 220 «Чистий прибуток» = 190 (195) + 200 – 210

р. 225 «Чистий збиток» = 195 – 200 + 210.

Чистий прибуток або збиток (рядки 220-225) повинні збігатися з різницею між графами 4 і 3 рядка 350 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Форми № 1 «Баланс». Розбіжність може виникнути за рахунок нарахованих власникам підприємства дивідендів і створених за рахунок прибутку фондів, якщо такі є на підприємстві.

р. 226 «Забезпечення матеріального заохочення» показується як Кт рах. 477.

Узагальнений порядок заповнення І розділу Звіту про фінансові результати представлений в дод. 2.

Переглядів: 412