Документальна перевірка достовірності об'єкта оподаткування

Тема 8. Організація податкового контролю в сфері оподаткування доходів

фізичних осіб (ПДФО)

Лекція 9 (2 год.)

9.1. Документальна перевірка достовірності об’єкта оподаткування

9.2. Контроль за правильністю здійснення утримань, повнотою

й своєчасністю перерахування ПДФО в бюджет

9.3. Контроль у сфері оподаткування доходів громадян від

підприємницької діяльності, що обрали спрощену систему оподаткування

Література [ ]

У процесі перевірки обліку праці і заробітної плати на підприємствах звертається увага на такі основні питання:

♦ наявність фактичної чисельності працюючих на підприємстві, у тому числі інвалідів, чи наявні трудові книжки тимчасово працюючих інвалідів;

♦ чи були випадки нарахувань і видачі заробітної плати по договорах підряду;

♦ правомірність системи оплати праці;

♦ правомірність виплати премій і матеріальної допомоги працівникам підприємства й віднесення їх на результати господарської діяльності;

♦ правильність утримань податку з нарахованої заробітної плати, своєчасність утримань і перерахувань до бюджету;

♦ визначення правильності обчислення загальної суми заробітної плати, що має пільгове оподатковування;

♦ визначення того, чи всі суми, раніше нараховані у вигляді адміністративних штрафів, накладених податковими інспекціями, утримані з винних осіб;

♦ наявність нереальної заборгованості щодо заробітної плати і підзвітних сум, що є прихованою видачею готівки, неоподатковуваної податком з доходів фізичних осіб;

♦ правильність нарахувань сум на соціальне страхування у Пенсійний фонд і відповідно віднесення їх на собівартість продукції (робіт, послуг);

♦ перевитрата фонду оплати праці порівняно з розрахунковою сумою;

♦ правомірність натуральної оплати праці;

♦ віднесення нарахованої заробітної плати й нарахувань на валові витрати;

♦ правомірність оплати праці в іноземній валюті;

♦ відповідність нарахованої заробітної плати регістрам обліку;

♦ відповідність нарахованої заробітної плати наданій звітності;

♦ правильність нарахування резерву на оплату відпусток.

Перевірка починається з ознайомлення з існуючою системою обліку праці і заробітної плати та вивченням техніко-економічних показників, що відбиваються у звітності і регістрах обліку.

Спочатку суб'єкт, що проводить перевірку, перевіряє чисельність працівників підприємства і правильність її відображення у звітності. Нормативним документом, яким регулюється статистична чисельність працюючих і відпрацьованого часу, є «Інструкція зі статистики кількості працівників», затверджена наказом Міністерства статистики України №286 від 28.09.2005 р.

При перевірці правильності обліку відпрацьованого робочого часу суб'єкт, що проводить перевірку, звертає увагу на правильність оформлення табеля обліку часу, уточнює, чи враховувалися невиходи й запізнення на роботу, перевіряє правильність підрахунків відпрацьованого часу. Відповідно до листа Міністерства праці і соціальної політики України від 05.02.1998 р. №21-466 і відповідно до Кодексу законів про працю України тривалість робочого дня при шестиденному робочому тижні не може перевищувати 7 годин у звичайні дні і 5 годин перед вихідними днями. Нормальна тривалість робочого часу працівників не може перевищувати 40 годин на тиждень.

Одним з основних питань перевірки є питання правильності розрахунку оплати праці й віднесення її на валові витрати підприємства.

При перевірці оплати, нарахованої працівникам за встановленими окладами, увага звертається на час, фактично відпрацьований цим працівником, і відповідність отриманих сум його окладу за штатним розкладом чи за відповідним наказом по підприємству. Необхідно перевірити первинні документи (наряд на оплату праці, маршрутні листи й інші первинні документи по обліку виробітки робітників) щодо правильності проведення розрахунків, повноти й правильності визначення сум за виконану роботу, правильності розрахунку бригадних нарядів. Суб'єкт, що проводить перевірку, повинен переконатися в правомірності нарахованої заробітної плати шляхом звірення обсягів виконаних робіт, виробленої продукції, наданих послуг.

За необхідності за участю фахівців частково перевіряються виконані роботи. При виявленні забракованих робіт перевіряється правильність їх оплати. Варто пам'ятати, що повний брак з вини працівника оплаті не підлягає, а місячна заробітна плата працівника при виявленні браку не за його провиною не повинна бути нижче двох третин тарифної ставки встановленого окладу чи розряду.

Особлива увага приділяється додатковій оплаті праці. При цьому досліджуються питання правомірності виплат відповідно до чинного законодавства, а також правильність нарахування виплат і їх віднесення на відповідні рахунки бухгалтерського обліку.

При перевірці виплат премій працівникам необхідно спиратися на нормативи підприємства, де повинні бути затверджені порядок преміювання працівників і джерело їхнього покриття. Особливу увагу варто приділити законності й правильності виплат премій керівникам підприємства.

Оплата праці працівників на підприємстві не повинна бути нижче встановленого мінімуму заробітної плати. При аналізі виплат, що базуються на мінімальному розмірі заробітної плати, необхідно перевірити їх відповідність установленим розмірам мінімальної заробітної плати. При перевірці виплат заробітної плати за трудовими угодами, укладеними із приватними особами, необхідно проконтролювати обсяг виконаних робіт, розцінок і сум, виплачених по закінченні робіт. При цьому особлива увага приділяється оформлювальній частині умов договору, наявності в ньому даних про виконавця, перевіряється, чи у строк виконані роботи, чи відповідає обсяг робіт, зазначений у договорі, обсягу робіт, зазначеному в акті приймання робіт, чи правильно і повно здійснені виплати за роботи.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
САМОСТІЙНЕ ОПРАЦЮВАННЯ	\|	Й своєчасністю перерахування ПДФО в бюджет

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.