Дата визнання доходу (ст. 137)

від реалізації товарів	за датою переходу покупцеві права власностіна товар
від надання послуг та виконання робіт	за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства
від надання житлово-комунальних послуг	за датою надходження коштів від споживача на банківський рахунок або в касу платника податку (тимчасово до 1 січня 2014 року)
Суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари (роботи, послуги	за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку або на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг)
Суми штрафів та/або неустойки чи пені, отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду	за датою їх фактичного надходження

Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи (ст. : 136.1. )

1) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

2) суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником ПДВ на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником ПДВ.

3)дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку на прибуток.

4) вартість основних засобів, безоплатно отриманих платником податкуз метою здійснення їх експлуатації у таких випадках:

– якщо такі основні засоби отримані за рішенням центральних органів виконавчої влади;

– у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об'єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад;

– у разі отримання підприємствами комунальної власності об'єктів соціальної інфраструктури, що перебували на балансі інших підприємств та утримувалися за їх рахунок.

Якщо платник податку приймає рішення про уцінку/дооцінку активів згідно з правилами бухгалтерського обліку, - така уцінка/дооцінка з метою оподаткування не змінює балансову вартість активів та доходи або витрати платника податку

3.1.4. Склад витрат та порядок їх визнання

Згідно зі ст. 138 ПКУ витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

– витрат операційної діяльності;

– інших витрат.

Витрати визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат.

Витрати операційної діяльності включають:

– собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені

138.6. Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме (ст 138.8):

– прямих матеріальних витрат;

– прямих витрат на оплату праці;

– амортизації виробничих ОЗ та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

– загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до П(с)БО;

– вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

– інших прямих витрат.

До складу інших витрат включаються (ст. 138.10):

1) адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством;

2) витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

3) інші операційні витрати;

4) фінансові витрати;

5) інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Зокрема:

а) суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

б) витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості;

в) витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для провадження господарської діяльності, в тому числі витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації;

Та ін (ст. 138.10.6, 138.11, 138.12 ПКУ)

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Платники податку.	\|	Не включаються до складу витрат (ст. 139 ПКУ)

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.