• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік операцій з використанням платіжних карток

Облік операцій, здійснених з використанням платіжних карток, у тому числі платіжних карток міжнародних платіжних систем VISA і MasterCard (далі – МПС) здійснюються відповідно до вимог Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 р. №123, Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. №481; операційних правил МПС (із змінами і доповненнями).

Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку або визначеного договором ліміту кредитування.

Для відображення операцій з використанням платіжних карток у бухгалтерську обліку використовуються транзитні рахунки №2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат» та №2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використан­ням платіжних карток».

Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіж­них систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку». Видані під звіт бланки платіжних карток облікову­ються за позабалансовим рахунком 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті».

Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки:

картковий рахунок для банків в інших банках – на балансовому рахунку 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб суб’єктів підприємницької діяльності – на балансовому рахунку 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

картковий рахунок для фізичних осіб – на балансовому рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

При застосуванні в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки:

3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження» – у разі використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;

3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати» – у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами;

3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами» – у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

Розрахунки за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток VISA і MasterCard, здійснюються за окремими аналітичними рахунками балансового рахунка №2924.

Операції з розрахунків банків з підприємствами торгівлі (сервісу), які приймають до оплати картки МПС, комісійна винагорода за обслуговування цих підприємств обліковуються виключно в національній валюті України в порядку, обумовленому договором між підприємствами торгівлі / сервісу і банками згідно з нормативно-правовими актами НБУ та нормативно-правовими актами комерційного банку.

Облік операцій з видачі готівки за карткамим МПС здійснюється в національній або іноземній (доларах США, євро та ін.) валютах згідно з нормативно-правовими актами НБУ та комерційного банку.

Розрахунки між установами банків та членами міжнародних платіжних систем за операціями із застосуванням платіжних карток здійснюються через кореспондентські рахунки, відкриті в розрахункових банках МПС, і обліковуються у валютах, визначених договором між банком та МПС.

При проведенні операцій за картковими рахунками клієнтів за дебе­тово-кредитною схемою сума виданого кредиту в межах поновлюваної кредитної лінії зі встановленим лімітом кредиту, відображається за окре­мими аналітичними рахунками балансових рахунків №2062 «Короткостро­кові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання», №2063 «Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання», №2202 «Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам», №2203 «Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам» та позабалансового рахунка №9129 «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам».

Суми наданих кредитів овердрафт за картковими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків клієнтів юридичних та фізичних осіб.

Розглянемо відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням платіжних карток:

1. Облік операцій з емісії платіжних карток:

а) придбання банком бланків платіжних карток:

на вартість бланків у національній валюті:

Д-т рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;

К-т рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

на вартість бланків у іноземній валюті:

Д-т рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

на суму гривневого еквівалента вартості бланків:

Д-т рахунка 3510;

К-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

б) при віднесенні вартості отриманих бланків на витрати:

Д-т рахунка 7431 А «Господарські витрати»;

К-т рахунка 3510;

в) отримані бланки оприбутковуються наступним чином:

Д-т рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»;

К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»;

г) облік виданих у підзвіт бланків платіжних карток:

Д-т рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті»;

К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»;

та одночасно

К-т рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»;

К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»;

д) списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання бланків суворого обліку:

Д-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»;

К-т рахунка 9892.

2. Занесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи:

а) Занесення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки фізичної особи можуть виконуватися способом занесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку через переказування коштів зі своїх поточних або депозитних рахунків, а також із рахунків інших осіб за їхнім дорученням.

внесення готівкових коштів через касу:

Д-т рахунків: 1001, 1002;

К-т рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

переказування коштів з поточних та інших рахунків:

Д-т рахунків: 2620, 2630;

К-т рахунка 2625;

б) занесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валютах. Відкриваючи картрахунки у банку-емітенті, банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вартість платіжної картки, здійснює проведення:

занесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:

Д-т рахунків: 1001, 1002;

К-т рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

при безготівковому переказі:

Д-т рахунків: 2620, 2630;

К-т рахунка 2924 ;

при переказі коштів банку-емітенту:

Д-т рахунка 2924;

К-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

в) банк-емітент під час занесення (поповнення) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:

при зарахуванні коштів на коррахунки банку:

Д-т рахунків: 1200, 1500;

К-т рахунка 2924;

при зарахуванні коштів на картрахунки:

Д-т рахунка 2924;

К-т рахунка 2625;

г) у випадку внесення коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі проведення:

у банку, що обслуговує ініціатора переказування коштів під час занесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

Д-т рахунків: 1001, 1002;

Кредит рахунків: 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

перерахування з рахунків, відкритих в інших банках:

Д-т рахунків: 2902, 2909;

К-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

при безготівковому переказі:

Д-т рахунків: 2620, 2630;

К-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

у банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення здійснюється запис:

Д-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

К-т рахунка 2625.

3. Занесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб:

а) поповнення картрахунків у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій:

внесення готівки у відповідній валюті до каси банку:

Д-т рахунків: 1001, 1002;

К-т рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів:

Д-т рахунка 2600;

К-т рахунка 2605;

б) поповнення картрахунків юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-агент:

Д-т рахунків: 1001, 1002, 2600;

К-т рахунка 2924;

в) переказування коштів банку-емітенту:

Д-т рахунка 2924;

К-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

г) у банку-емітенті під час зарахування суми поповнення на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:

на суму коштів, що надійшли для зарахування на картрахунок:

Д-т рахунків: 1200, 1500;

К-т рахунка 2924;

на суму коштів, що зараховані на картрахунки:

Д-т рахунка 2924;

К-т рахунка 2605.

4. Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат:

а) під час видачі готівки через банкомат власникові платіжної картки здійснюється проведення на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Д-т рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими

через банкомат»;

К-т рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

б) закриття транзитного рахунка 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:

за переказування з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Д-т рахунків: 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625;

К-т рахунка 2920;

за переказування з карткових рахунків власників платіжних карток, відкритих в інших банках:

у банку-емітенті:

Д-т рахунків: 2605, 2625;

К-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

у банку-еквайрі:

Д-т рахунків: 1200, 1500, 1600;

К-т рахунка 2920.

в) видача готівкових коштів у національній валюті через банкомат власникові платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі відображається наступними проведеннями:

видача коштів у національній валюті:

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунка 1004;

надходження відшкодування з карткових рахунків у іноземній валюті:

Д-т рахунків: 2605, 2625;

К-т рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Д-т рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 2920.

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204 АП «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;

г) внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зараху­вання на рахунки власників платіжних карток:

у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Д-т рахунка 1004;

К-т рахунка 2920;

зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунків: 2620, 2625;

д) перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються наступними проведеннями:

у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунків: 1200, 1600;

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунка 2902;

Д-т рахунка 2902;

К-т рахунків: 1200, 1600;

у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

Д-т рахунків: 1200, 1500;

К-т рахунків: 2620, 2625;

е) внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг оформлюються записами:

Д-т рахунка 1004;

К-т рахунка 2920;

ж) врахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунка 2600;

з) для перерахування за призначенням внесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача:

у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:

Д-т рахунка 2920;

К-т рахунка 2902;

Д-т рахунка 2902;

К-т рахунків: 1200, 1600;

у банку, що обслуговує одержувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:

Д-т рахунків: 1200, 1500;

К-т рахунка 2600.

Читайте також:

1. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
5. А. Розрахунки з використанням дистанційного банкінгу.
6. Автоматизація касових операцій
7. Автоматизовані форми та системи обліку.
8. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
9. Акції та їх облік
10. Акції та їх облік
11. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
12. Алгоритми арифметичних операцій над цілими невід’ємними числами у десятковій системі числення.

Переглядів: 2472