МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах
РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ" ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів Контакти
Тлумачний словник |
|
|||||||
Облік операцій з використанням платіжних карток
Облік операцій, здійснених з використанням платіжних карток, у тому числі платіжних карток міжнародних платіжних систем VISA і MasterCard (далі – МПС) здійснюються відповідно до вимог Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 р. №123, Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. №481; операційних правил МПС (із змінами і доповненнями). Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку або визначеного договором ліміту кредитування. Для відображення операцій з використанням платіжних карток у бухгалтерську обліку використовуються транзитні рахунки №2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат» та №2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток». Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку». Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті». Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки: картковий рахунок для банків в інших банках – на балансовому рахунку 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»; картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб суб’єктів підприємницької діяльності – на балансовому рахунку 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»; картковий рахунок для фізичних осіб – на балансовому рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток». При застосуванні в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки: 3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження» – у разі використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні; 3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати» – у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами; 3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами» – у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій. Розрахунки за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток VISA і MasterCard, здійснюються за окремими аналітичними рахунками балансового рахунка №2924. Операції з розрахунків банків з підприємствами торгівлі (сервісу), які приймають до оплати картки МПС, комісійна винагорода за обслуговування цих підприємств обліковуються виключно в національній валюті України в порядку, обумовленому договором між підприємствами торгівлі / сервісу і банками згідно з нормативно-правовими актами НБУ та нормативно-правовими актами комерційного банку. Облік операцій з видачі готівки за карткамим МПС здійснюється в національній або іноземній (доларах США, євро та ін.) валютах згідно з нормативно-правовими актами НБУ та комерційного банку. Розрахунки між установами банків та членами міжнародних платіжних систем за операціями із застосуванням платіжних карток здійснюються через кореспондентські рахунки, відкриті в розрахункових банках МПС, і обліковуються у валютах, визначених договором між банком та МПС. При проведенні операцій за картковими рахунками клієнтів за дебетово-кредитною схемою сума виданого кредиту в межах поновлюваної кредитної лінії зі встановленим лімітом кредиту, відображається за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків №2062 «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання», №2063 «Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання», №2202 «Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам», №2203 «Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам» та позабалансового рахунка №9129 «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам». Суми наданих кредитів овердрафт за картковими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків клієнтів юридичних та фізичних осіб. Розглянемо відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням платіжних карток: 1. Облік операцій з емісії платіжних карток: а) придбання банком бланків платіжних карток: на вартість бланків у національній валюті: Д-т рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»; К-т рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»; на вартість бланків у іноземній валюті: Д-т рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; К-т рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»; на суму гривневого еквівалента вартості бланків: Д-т рахунка 3510; К-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; б) при віднесенні вартості отриманих бланків на витрати: Д-т рахунка 7431 А «Господарські витрати»; К-т рахунка 3510; в) отримані бланки оприбутковуються наступним чином: Д-т рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»; К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»; г) облік виданих у підзвіт бланків платіжних карток: Д-т рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті»; К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»; та одночасно К-т рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»; К-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»; д) списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання бланків суворого обліку: Д-т рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»; К-т рахунка 9892. 2. Занесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи: а) Занесення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки фізичної особи можуть виконуватися способом занесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку через переказування коштів зі своїх поточних або депозитних рахунків, а також із рахунків інших осіб за їхнім дорученням. внесення готівкових коштів через касу: Д-т рахунків: 1001, 1002; К-т рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»; переказування коштів з поточних та інших рахунків: Д-т рахунків: 2620, 2630; К-т рахунка 2625; б) занесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валютах. Відкриваючи картрахунки у банку-емітенті, банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вартість платіжної картки, здійснює проведення: занесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті: Д-т рахунків: 1001, 1002; К-т рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»; при безготівковому переказі: Д-т рахунків: 2620, 2630; К-т рахунка 2924 ; при переказі коштів банку-емітенту: Д-т рахунка 2924; К-т рахунків: 1200, 1500, 1600; в) банк-емітент під час занесення (поповнення) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення: при зарахуванні коштів на коррахунки банку: Д-т рахунків: 1200, 1500; К-т рахунка 2924; при зарахуванні коштів на картрахунки: Д-т рахунка 2924; К-т рахунка 2625; г) у випадку внесення коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі проведення: у банку, що обслуговує ініціатора переказування коштів під час занесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу: Д-т рахунків: 1001, 1002; Кредит рахунків: 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»; перерахування з рахунків, відкритих в інших банках: Д-т рахунків: 2902, 2909; К-т рахунків: 1200, 1500, 1600; при безготівковому переказі: Д-т рахунків: 2620, 2630; К-т рахунків: 1200, 1500, 1600; у банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення здійснюється запис: Д-т рахунків: 1200, 1500, 1600; К-т рахунка 2625. 3. Занесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб: а) поповнення картрахунків у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій: внесення готівки у відповідній валюті до каси банку: Д-т рахунків: 1001, 1002; К-т рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»; перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів: Д-т рахунка 2600; К-т рахунка 2605; б) поповнення картрахунків юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-агент: Д-т рахунків: 1001, 1002, 2600; К-т рахунка 2924; в) переказування коштів банку-емітенту: Д-т рахунка 2924; К-т рахунків: 1200, 1500, 1600; г) у банку-емітенті під час зарахування суми поповнення на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення: на суму коштів, що надійшли для зарахування на картрахунок: Д-т рахунків: 1200, 1500; К-т рахунка 2924; на суму коштів, що зараховані на картрахунки: Д-т рахунка 2924; К-т рахунка 2605. 4. Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат: а) під час видачі готівки через банкомат власникові платіжної картки здійснюється проведення на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди: Д-т рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»; К-т рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»; б) закриття транзитного рахунка 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом: за переказування з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром: Д-т рахунків: 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625; К-т рахунка 2920; за переказування з карткових рахунків власників платіжних карток, відкритих в інших банках: у банку-емітенті: Д-т рахунків: 2605, 2625; К-т рахунків: 1200, 1500, 1600; у банку-еквайрі: Д-т рахунків: 1200, 1500, 1600; К-т рахунка 2920. в) видача готівкових коштів у національній валюті через банкомат власникові платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі відображається наступними проведеннями: видача коштів у національній валюті: Д-т рахунка 2920; К-т рахунка 1004; надходження відшкодування з карткових рахунків у іноземній валюті: Д-т рахунків: 2605, 2625; К-т рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; на суму гривневого еквівалента іноземної валюти: Д-т рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»; Кредит рахунка 2920. Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204 АП «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»; г) внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток: у банку-еквайрі на суму внесеної готівки: Д-т рахунка 1004; К-т рахунка 2920; зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі: Д-т рахунка 2920; К-т рахунків: 2620, 2625; д) перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються наступними проведеннями: у банку-еквайрі на суму внесеної готівки: Д-т рахунка 2920; К-т рахунків: 1200, 1600; Д-т рахунка 2920; К-т рахунка 2902; Д-т рахунка 2902; К-т рахунків: 1200, 1600; у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів: Д-т рахунків: 1200, 1500; К-т рахунків: 2620, 2625; е) внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг оформлюються записами: Д-т рахунка 1004; К-т рахунка 2920; ж) врахування коштів за призначенням у банку-еквайрі: Д-т рахунка 2920; К-т рахунка 2600; з) для перерахування за призначенням внесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача: у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг: Д-т рахунка 2920; К-т рахунка 2902; Д-т рахунка 2902; К-т рахунків: 1200, 1600; у банку, що обслуговує одержувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг: Д-т рахунків: 1200, 1500; К-т рахунка 2600.
Читайте також:
|
||||||||
|