Вимоги міжнародних стандартів аудиту до аудиторської документації

Аудиторської діяльності

Основні вимоги до документального забезпечення

Документування процесу аудиту

Тема № 9

План теми:

§ 9.1. Основні вимоги до документального забезпечення аудиторської діяльності

§ 9.2. Мета складання робочої документації та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту

§ 9.3. Види робочої документації та вимоги до її складання

§ 9.4. Аудиторський звіт

§ 9.5. Типи та форми аудиторських висновків

§ 9.6. Безумовно-позитивний висновок

§ 9.7. Модифіковані висновки

Організація аудиторської діяльності повинна бути направлена перш за все на забезпечення якості послуг, що надаються замовникам. Це, у свою чергу, створює підґрунтя для формування відповідного аудиторського висновку й зменшення професійного ризику. Досягнення цієї мети можливе лише за умови виконання технічних стандартів, в якості яких в Україні прийнято Міжнародні стандарти аудиту.

Одним з інструментів, за допомогою якого аудиторська фірма може забезпечити якість процесу аудиту, є аудиторська документація.

Треба зазначити, що Закон України «Про аудиторську діяльність» не торкається необхідності документування процесу аудиту, за винятком договору на його проведення та аудиторського висновку. Міжнародна практика аудиту, навпаки, приділяє значну увагу робочій документації. Обов’язкове документування аудиту розглядається як один з основних принципів цієї діяльності.

Узагальнення практики аудиту втілилось у вимоги до складу, змісту та правил складання робочої документації, які викладено безпосередньо у положеннях таких стандартів:

· МСКЯ 1 «Контроль якості для фірм, що виконують аудит та огляд історичної фінансової інформації, а також інші завдання з надання впевненості, та надають супутні послуги». Цей стандарт розкриває основні процедури, які повинні застосовуватись аудиторськими фірмами для документального забезпечення всіх етапів здійснення процесу аудиту;

· МСА 230 «Аудиторська документація». Цим стандартом визначаються вимоги щодо форми, змісту та порядку складання робочої документації.

Слід зазначити, що необхідність документування здійснених процедур визначається окремими положеннями й інших МСА. Узагальнення таких вимог наведено у таблиці 9.1.1.

Таблиця 9.1.1.

Міжнародний стандарт аудиту	Місце	Короткий зміст
МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»	§ 5	Наявність листа-зобов’язання для підтвердження призначення аудитора, мети та обсягу аудиторської перевірки, ступеня відповідальності аудитора, клієнта, форма будь-яких висновків та звітів
МСА 220 (переглянутий) «Контроль якості під час аудиту історичної фінансової звітності»	§§ 11-14, 16-25, 27, 30, 31, 33	Забезпечення належного керівництва допоміжним персоналом (асистентами, помічниками аудитора) та контроль якості аудиторських робіт
МСА 240 «Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства під час аудиту фінансових звітів»	§§ 60, 107-111	Документування підстав визнання доходів як ризику суттєвого викривлення; Документування розуміння аудитором клієнта та його середовища, ризику суттєвого викривлення; Документування дій аудитора у відповідь на оцінені ризики суттєвого викривлення Документування інформування управлінського персоналу, інших органів щодо шахрайства
МСА 250 «Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів»	§ 28	Документальне оформлення виявлених невідповідностей вимогам чинного законодавства
МСА 260 «Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові»	§ 16	Письмові підтвердження управлінського персоналу щодо повідомленої в усній формі інформації з питань аудиту, яка має значення для управління
МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів»	§§ 22-26	Документування загальної стратегії та плану аудиту включно з будь-якими змінами, зробленими в процесі аудиту
МСА 315 «Розуміння суб’єкта господарювання і його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень»	§§ 122, 123	Документування (у вигляді опису, анкети, перевірочного списку, блок-схеми): - обговорення доступності фінансових звітів суттєвим викривленням через шахрайства або помилки; - ключових елементів розуміння ризиків суттєвого викривлення, джерела інформації та процедури оцінки ризиків; - виявлені і оцінені ризики на рівні фінансових звітів і на рівні тверджень; - виявлені ризики та пов’язані з ними оцінені процедури контролю
МСА 330 «Аудиторські процедури відповідно до оцінених ризиків»	§ 73	Документування: - загальних дій у відповідь на проблеми оцінених ризиків суттєвого викривлення; - характеру, часу та обсягу подальших аудиторських процедур; - висновків щодо довіри до процедур контролю, які були перевірені в попередній аудиторській перевірці
МСА 505 «Зовнішні підтвердження»	§ 33	Підтвердження автентичності інформації із зовнішніх джерел
МСА 580 «Пояснення управлінського персоналу»	§ 10	Докази пояснень управлінського персоналу у формі резюме усних обговорень або письмових пояснень управлінського персоналу
МСА 600 «Використання роботи іншого аудитора»	§ 14	Документування: - компонентів, фінансова інформація яких перевірена іншими аудиторами, їх значущість для фінансових звітів суб’єкта господарювання; - виконаних процедур та отриманих доказів; - зазначення оглянутих робочих документів іншого аудитора та результати проведених з ним обговорень

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Процес оцінки ризиків суттєвого викривлення можна поділити на два основних етапи.	\|	Та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.