Первісна оцінка фінансових інвестицій

Придбання фінансових інвестицій здійснюється такими шляхами:

§ за грошові кошти;

§ шляхом обміну на цінні папери власної емісії;

§ шляхом обміну на інші активи.

Фінансові інвестиції, згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю. Собівартість включає ціну придбання та всі додаткові витрати понесені при придбанні фінансової інвестиції, а саме: комісійні винагороди, гонорари, мито, податки , банківські збори та інше.

Залежно від форми сплати чипридбання фінансової інвестиції, її собівартість визначається по-різному (рис. 12.10).

Рис. 12.10. Первісна оцінка фінансових інвестицій

Якщо інвестиції придбані шляхом обміну на інші цінні папери або цінні папери власної емісії, то їх собівартістю є справедлива вартість переданих в сплату цінних паперів. Якщо інвестиції придбані шляхом обміну на інші активи, їх собівартість дорівнює справедливій вартості переданих активів.

Придбання фінансових інвестицій відображається в обліку такими записами (табл. 12.1)

Таблиця 12.1

Кореспонденції рахунків з придбання фінансових інвестицій

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит

1.	Придбано поточні фінансові інвестиції за готівку в сумі 10000 грн.	35 «Поточні фінансові інвестиції»	301 «Каса в національній валюті»
2.	Придбано поточні фінансові інвестиції за рахунок коштів на рахунку в банку в сумі 12000 грн.	35 «Поточні фінансові інвестиції»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
3.	Придбано поточні фінансові інвестиції в рахунок погашення заборгованості покупців та замовників (оцінка на попередню звітну дату 5000 грн.)	35 «Поточні фінансові інвестиції»	36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
4.	Придбано поточні фінансові інвестиції в рахунок погашення дебіторської заборгованості (теперішня вартість 16000 грн.)	35 «Поточні фінансові інвестиції»	37 «Розрахунки з різними дебіторами»
5.	Отримано поточні фінансові інвестиції як внесок до статутного капіталу в сумі 70000 грн.	35 «Поточні фінансові інвестиції»	46 «Неоплачений капітал»
6.	Придбана частка (80%) у статутному капіталі підприємства шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку в сумі 80000 грн.	141 „Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі”	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
7.	Придбана частка (15%) у статутному капіталі підприємства, яке є пов’язаною стороною, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку в сумі 50000 грн.	142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
8.	Придбана частина (10%) у статутному капіталі підприємства, яке не є пов’язаною стороною, шляхом передачі довгострокового векселя, теперішня вартість якого 32000 грн.	143 «Інвестиції не пов’язаним сторонам»	162 «Довгострокові векселі одержані»
	Придбання довгострокових облігацій за грошові кошти в сумі 100000 грн.	143 «Інвестиції не пов’язаним сторонам»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Продовження табл. 12.1


9.	Комісійна винагорода 10% включена до собівартості придбаних облігацій	143 «Інвестиції не пов’язаним сторонам»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
10.	Придбання акцій, які вільно котуються на ринку (менше 5% участі, непов’язана сторона) з метою перепродажу за рахунок короткострокових депозитних сертифікатів, справедлива вартість яких 25000 грн.	352 «Інші поточні фінансові інвестиції»	351 «Еквіваленти грошових коштів»
11.	Придбання довгострокових фінансових інвестицій у торговця цінними паперами шляхом передачі поточних фінансових інвестицій за ринковою вартістю 30000 грн.	14 «Довгострокові фінансові інвестиції»	741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»
Списання балансової вартістю переданих фінансових інвестицій (оцінка на попередню звітну дату 40000 грн.)	971 „Собівартість реалізованих фінансових інвестицій”	352 «Інші поточні фінансові інвестиції»
12.	Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску товарів до статутного фонду іншого підприємства (справедлива вартість переданих товарів 60000 грн.)	14 «Довгострокові фінансові інвестиції»	702 «Дохід від реалізації товарів»
Списання собівартості переданих товарів 30000 грн.	902 «Собівартість реалізованих товарів»	281 «Товари на складі»
13.	Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску готової продукції до статутного фонду іншого підприємства (справедлива вартість переданих товарів 30000 грн.)	14 «Довгострокові фінансові інвестиції»	701 «Дохід від реалізації готової продукції»
Списання собівартості переданої готової продукції 20000 грн.	901 «Собівартість реалізованої готової продукції»	26 «Готова продукція»

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Синтетичний та аналітичний облік фінансових інвестицій	\|	Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.