Синтетичний та аналітичний облік фінансових інвестицій

Бухгалтерський облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів ведеться на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції». За дебетом рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом, зменшення їх вартості та вибуття (рис. 12.8).

Рис. 12.8. Призначення та побудова рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції»

Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має такі субрахунки:

351 «Еквіваленти грошових коштів»;

352 «інші поточні фінансові інвестиції».

Для обліку довгострокових інвестицій використовується рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».Рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном (рис. 12.9).

За дебетом рахунка відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» має такі субрахунки:

141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»;

142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»;

143 «Інвестиції непов’язаним сторонам».

Рис. 12.9. Призначення та побудова рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»

Пов’язані сторони – це особи, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу, або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових та оперативних рішень іншою стороною.

Аналітичний облік здійснюється за видами фінансових інвестицій та об’єктами інвестування. При цьому повинна забезпечуватись можливість отримання інформації про фінансові вкладення в об`єкти як на території України, так і за кордоном.

Аналітичний облік цінних паперів:

§ Акції – за акціонерними товариствами та видами акцій із зазначенням номінальної та фактичної (облікової) вартості.

§ Акції іноземних акціонерних товариств – за акціонерними товариствами та видами акцій в гривнях та в іноземній валюті, в якій вони випущені.

§ Депозитні сертифікати – за установами банків та строків відшкодування грошових коштів.

§ Облігації – за строками, видами та емітентами, із забезпеченням можливості одержання даних про фінансові вкладення в країні і за кордоном, а також у національній та іноземній валюті.

Аналітичний облік ощадних сертифікатів ведуть за банками, які видали сертифікати.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Первинний облік фінансових інвестицій	\|	Первісна оцінка фінансових інвестицій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.015 сек.