Первинний облік фінансових інвестицій

Однією з умов правильного здійснення бухгалтерського обліку є наявність і достовірність первинних документів, оскільки саме вони відображають факт здійснення господарських операцій. На їх підставі здійснюються бухгалтерські записи у аналітичному та синтетичному обліку, від правильності яких залежить якість складання фінансової звітності. Документообіг представляє собою комбінацію та послідовність первинних документів, який складається для кожного розділу бухгалтерського обліку. Підприємство самостійно визначає форму та необхідні реквізити документу з обов’язковою наявністю обов’язкових реквізитів.

Умовно, весь документообіг з фінансових інвестицій можна поділити:

1) надходження фінансових інвестицій;

2) переоцінка фінансових інвестицій;

3) нарахування та одержання відсотків за інвестиціями;

4) погашення і реалізація фінансових інвестицій.

Відповідно до цього кожний етап обліку буде оформлюватися документами, які складаються відповідно до змісту господарської операції.

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для здійснення записів в бухгалтерському обліку є прибутковий касовий ордер чи виписка банку. Якщо вартість придбаних (перепроданих) цінних паперів (таких як облігації та інші аналогічні цінні папери) вища або нижча від їх номінальної вартості, додатково складається довідка бухгалтерії, в якій зазначається списання або донарахування частини різниці між купівельною та номінальною вартістю (по розрахунку) цінного паперу.

За кожним пакетом придбаних цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні обов’язкові реквізити:

§ найменування емітенту;

§ номінальну ціну цінного паперу;

§ купівельну вартість;

§ номер, серію тощо;

§ загальну кількість;

§ дату купівлі;

§ дату продажу.

Усі цінні папери мають зберігатися у вогнетривких шафах, сейфах. За відсутності необхідних умов їх можна здати на зберігання до банку Матеріальна відповідальність за їх збереження покладається на касира або особу, яка виконує його обов’язки.

Всі цінні папери описуються в Книзі обліку цінних паперів, яка повинна бути зброшурована, скріплена печаткою підприємства та підписами керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані. Виправлення в Книгу можуть вноситися лише з дозволу керівника та головного бухгалтера із зазначенням дати виправлень.

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Нормативно-правове і фінансове регулювання інвестиційної діяльності	\|	Синтетичний та аналітичний облік фінансових інвестицій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.002 сек.