• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік фінансово-розрахункових операцій

В цій темі розглядаються облікові задачі, що відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних аналітичних розрахунків показників фінансового стану з метою визначення резервів прискорення оборотності коштів. До них відносяться:

1. облік коштів у касі підприємства;

2. облік коштів на рахунках у банку;

3. облік розрахунків з підзвітними особами й іншими розрахунками;

4. аналітичний облік за відповідними рахунками коштів і розрахунків.

Об’єднання цих задач визвано тим, що автоматизована обробка інформації по ним виконується за єдиною технологією. При цьому використовується єдина система класифікації, структура вхідних масивів та масивів, що зберігаються, вихідних регістрів-машинограм тощо. Усі ці задачі утворюють групу фінансово-розрахункових операцій. Розглянемо особливості обліку окремих із них.

Для збереження всіх готівкових грошових коштів і цінних паперів та виконання розрахунків на підприємствах створюються каси. І всі операції, зміст яких пов’язаний з надходженням готівки до каси та видачею з неї, називають касовими опрераціями.

Всі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні, колективні, спільні, кооперативні) зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банку та з їх допомогою виконувати безготівкові розрахунки з своїми контрагентами. Банківські операції в порівнянні з касовими більш трудомісткі, оскільки вони характеризуються розмаїттям операцій та вимагають формування великої кількості первинних документів.

Організація обліку руху грошових засобів є найважливішою задачею бухгалтерського обліку. Її вирішення забезпечує повсякденний контроль за збереженням, правильним використанням та станом грошових засобів на розрахунковому рахунку в банку, прийманням, видаванням грошей в касі підприємства.

Грошові кошти, які одержані із банківської установи, можуть використовуватися для:

Ø розрахунків з населенням з оплати праці;

Ø виплати грошових виплат і поощрений, спрямованих на споживання;

Ø допомоги, компенсацій, гонорарів, стипендій, пенсій, витрат на відрядження;

Ø страхових відшкодувань населенню при настанні страхових випадків;

Ø розрахунків з ломбардами;

Ø закупки сільгосппродукції та продуктів її переробки тощо.

Бухгалтерський облік руху і залишків грошей в касі виконують на рахунку 30 “Каса” (табл.).

Таблиця

Структура рахунку 30 “Каса”

За дебетом рахунку 30 “Каса” відображається надходження грошей в касу, а видавання грошей – по кредиту. На субрахунках ведуть облік операцій по касі в національній або іноземній валютах. Рахунок 30 “Каса” кореспондує:

Для наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, і можуть бути використані для поточних операцій застосовують рахунок 31 “Рахунки в банках”.

Таблиця

Структура рахунку 31 “Рахунки в банках”

Для відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів, зарахованих і списаних з розрахункового рахунку, перевіряється і обробляється виписка банка з доданими до неї документами. На підставі записів у виписці банку бухгалтер проставляє кореспонденцію рахунків, при цьому на грошові кошти, що надійшли, дебетується рахунок 31 “Рахунки в банках” , а на списання – кредитується. Рахунок 31 “Рахунки в банках” кореспондує:

Облік розрахункових операцій повинен забезпечувати контроль за станом розрахунків як із зовнішніми організаціями та підприємствами (постачальниками, підрядниками, клієнтурою), так і з внутрішніми (підзвітними особами, депонентами тощо).

Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечується векелем, виконується на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”. Його структура така (табл.):

Таблиця

Структура рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації. За кредитом відображається сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та на інші види розрахунків.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред’явленим до сплати рахунком.

Кореспонденція рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” така:

Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданим, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” (табл.).

Таблиця

Структура рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

Аналітичний облік ведеться за конкретним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Кореспонденція цього рахунку така:

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товаро-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведеться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” (табл.).

Таблиця

Структура рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

За кредитом цього рахунку відображається заборгованість за одержані відпостачальників та підрядників товаро-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату. Кореспонденція рахунку така:

Задачі з обліку фінансово-розрахункових операцій інформаційно пов’язані з такими ділянками:

з обліку запасів:

Ø позавиробничі витрати;

Ø надходження матеріальних цінностей за фактичною вартістю;

Ø приход матеріальних цінностейпо кореспондуючих рахунках.

з обліку праці та заробітної плати:

Ø виплата заробітної плати через касу і перерахувань через розрахунковий рахунок;

Ø нарахування заробітної плати по кореспондуючих рахунках;

Ø нарахування страхових внесків;

Ø утримання із заробітної плати;

Ø резерв майбутніх витрат.

з обліку витрат на виробництво:

Ø дані про витрати, віднесені на виробничі рахунки по розрахункових операціях,;

Ø позавиробничі витрати.

з обліку готової продукції та її реалізації:

Ø виручка від реалізації готової продукції;

Ø податок на добавлену вартість;

Ø фактична собівартість реалізованої продукції;

Ø результат від реалізації.

підсистема управління фінансами:

Ø фінансовий план;

Ø кошториси різних витрат.

Здійснення фінансово-розрахункових операцій повинне відповідати вимогам таких нормативних документів: Закон україни “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність”; План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій та установ; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових засобів”; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”; Інструкція №3 “Про відкриття банками рахунків в національній та іноземній валюті”; Інструкція №7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України”; Положення “Про переводний і простий вексель”; Порядок проведення банками операцій з векселями; Порядок ведення касових операцій в національній валюті України; Положення про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання” інші нормативні документи.

Читайте також:

1. II. Елементи операційних витрат
2. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
3. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
4. IX. Відомості про військовий облік
5. IX. Відомості про військовий облік
6. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
7. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
8. Автоматизація касових операцій
9. Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту
10. Автоматизація обліку витрат на виробництво засобами універсального програмного продукту
11. Автоматизація обліку праці та її оплати засобами універсального програмного продукту
12. Автоматизація обліку фінансово-розрахункових операцій засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 1905