• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Особливості застосування податку на додану вартість та акцизного податку у зовнішньоекономічній діяльності на Україні.

Під час здійснення ЗЕД більшість операцій підлягають впливу непрямого оподаткування. Суми цих податків підлягають сплаті до державного бюджету платниками в день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок.

Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу . При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України до цієї іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення. У разі якщо митна декларація не подавалась, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України до цієї іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діяв на день визначення податкових зобов’язань.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 17 відсотків;

б) 0 відсотків.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з: вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

б) у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно як поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

– вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

- перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;

в) у митному режимі безмитної торгівлі;

г) у митному режимі вільної митної зони.

За основною ставкою 17% оподатковуються всі решта операцій в сфері ЗЕД. Проте особливості його нарахування залежать від характеру митного режиму.

Загалом обчислення суми податку на додану вартість в сфері ЗЕД можна звести до розрахунку:

1. на товари, що обкладаються тільки митом

, де

- сума ПДВ,

- митна або договірна (контрактна) вартість,

- сума ввізного мита,

- ставка податку на додану вартість.

На окремі групи товарів встановлюється додаткове непряме фіскальне навантаження – акцизний збір.

Акцизний податок —це непрямий податок споживачів (одержувачів) окремих товарів (продукції), визначених законом як підакцизні, що стягується з них під час здійснення оборотів з продажу (інших видів відчуження) таких товарів (продукції), вироблених на митній території України, або при імпортуванні (ввезенні, пересиланні)

Акцизний податок включається до ціни підакцизних товарів. Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, та його ставки затверджуються Верховною Радою України.

До підакцизних товарів належать:

- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

- нафтопродукти, скраплений газ;

- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Ставки податку встановлюються у таких формах:

- адвалорні (за ставками у відсоткахдо оподатковуваного обороту, який визначається, виходячи з митної вартості імпортних товарів);

- специфічні (вигляді фіксованої ставки у євроза одиницю виміру вантажу (товару));

- адвалорні та специфічні одночасно

Ставки акцизного податку однакові на всій території України (див. додаток). Суми акцизного податку з увезених на територію України товарів сплачуються на депозитні рахунки митних органів. Сума акцизного податку, якщо ставка встановлена у відсотках до митної вартості, обраховується за формулою:

де:

- сума акцизного податку, - митна вартість, – ставка акцизного податку.

Сума акцизного податку, якщо ставка встановлена у грошової еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обраховується формулою:

де:

- сума акцизного податку, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, А - ставка акцизного податку.

Таким чином продажна ціна товару, що імпортований на територію України та обкладається митом та акцизним збором буде становити:

, при чому

, де

– ціна імпортованого товару;

– митна вартість;

– мито;

– акцизний податок;

– ставка ПДВ;

– ПДВ;

Варто відзначити, що ставки акцизного податку є єдиними на всій території України.

Датою виникнення податкових зобов’язань з продажу підакцизних товарів (продукції) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше:

• або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника акцизного податку як оплата товарів (продукції), що продаються, а у разі продажу товарів (продукції) за готівкові кошти — дата їх оприбуткування в касі платника акцизного податку, за відсутності такої — дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника акцизного податку;

• або дата відвантаження (передачі) товарів (продукції). Суми акцизного збору з ввезених на територію України

Суб’єкти підприємницької діяльності, які імпортують підакцизні товари (продукцію), в обов’язковому порядку при перетинанні кордону їх декларують і подають органам митного контролю декларацію у двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до податкових інспекцій за місце знаходженням суб’єктів підприємницької діяльності, для справляння акцизного податку. Крім того, власник готової продукції, на яку встановлено ставку акцизного податку у твердих сумах, виготовленої на давальницьких умовах, сплачує акцизний збір виробнику (переробнику) не пізніше дня відвантаження готової продукції його замовнику або за його дорученням іншій особі.

Переглядів: 383