Методичні прийоми внутрішнього аудиту

Методичні прийоми внутрішнього аудиту. Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту

ЛЕКЦІЯ 6

1. Методичні прийоми внутрішнього аудиту

2. Взаємозв'язок внутрішнього та зовнішнього аудиту

Робота служби внутрішнього аудиту на підприємстві організується у відповідності з календарними та індивідуальними планами робіт, які затверджує керівник підприємства. По закінченні будь-якого виду робіт внутрішній аудитор подає керівнику підприємства аудиторський звіт, якій дає змогу звернути увагу керівника на виявлені або можливі порушення. Робота вважається завершеною тоді, коли питання, поставлені у звіті внутрішніх аудиторів, розглянуті керівником підприємства (радою директорів) і видано офіційне розпорядження про прийняття (неприйняття) рекомендацій аудиторів.

Успіх аудиторської перевірки оцінюється наявністю рекомендації щодо вирішення наявних і майбутніх проблем, а показником її якості є повнота аудиту, витрати на її проведення і ефективність. Економічна ефективність досягається за рахунок попередження порушень, своєчасного внесення змін у податкові розрахунки, застосування податкових пільг, оптимальної облікової політики, значного скорочення штрафних податкових санкцій. Для ефективної діяльності внутрішні аудитори підприємства повинні мати специфічні засоби праці: аудиторські стандарти, норми і рекомендації. Стандарти визначають загальний підхід до проведення аудиту, масштаб аудиторської перевірки, види звітів аудиторів, питання методології, а також базові принципи, яких повинні дотримуватися всі представники цієї професії незалежно від умов, в яких проводиться аудит. Для організації внутрішнього аудиту підприємства залежно від їх специфіки повинні розробляти свої стандарти.

Більшість стандартів зовнішнього аудиту можна використовувати для внутрішнього аудиту, наприклад, планування аудиту, поняття аудиторського ризику, оцінка і впливу внутрішнього контролю на достовірність бухгалтерської звітності та ін. Характерна відмінність стандартів внутрішнього аудиту полягає в тому, що він сприяє забезпеченню ефективності управління підприємством. Тому стандарт внутрішнього аудиту повинен містити обгрунтування рішень, які приймає керівництво щодо усунення (попередження) виявлених порушень у постановці обліку, звітності, документообігу, облікової політики і т. ін. При цьому кожне рішення повинно включати конкретні пропозиції структурним підрозділам підприємства і посадовим особам.

На підприємстві бажано мати Кодекс поведінки всього персоналу, який є невід'ємним додатком до Положення про персонал.

У цьому Кодексі повинно бути відведене місце працівникам внутрішнього аудиту. Вітчизняна та світова практика для працівників внутрішнього аудиту встановлює такі норми:

♦ повага до особи працівника — основний принцип, яким повинні керуватисяаудитори;

♦ підтримка ділової репутації та іміджу підприємства;

♦ забезпечення конфіденційності отриманої інформації — не використовуватицієї інформації з метою особистої вигоди або в інтересах третіх осіб;

♦ не вступати ні прямо, ні опосередковано в комерційні відносини з третімиособами, якщо це зачіпає комерційні інтереси підприємства;

♦ суворо дотримуватися законів України; не допускати включення до матеріалів перевірок висновків, пропозицій і не підтверджених відповідними документами

♦ поводити себе коректно, достойно, не допускаючи відхилень від визнаних норм ділового спілкування;

♦ не підписувати матеріалів перевірок, які містять свідчення, не перевірені самим аудитором;

Внутрішній аудит на підприємстві може мати як плановий, так і не плановий характер. Тому для нього характерні всі три етапи контролю: попередній — до здійснення господарських операцій; поточний — під час здійснення господарських операцій — і наступний — після їх здійснення.

1. Цілі внутрішнього аудиту - впевнитися, що в системі бухгалтерського обліку відображаються тільки санкціоновані операції

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - контроль доступу до терміналу, з якого здійснюється безпосереднє введення інформації (паролі та інші ідентифікаційні процедури). Доступ користувачів обмежений. Контроль за взаємопов'язаними операціями. Документальне підтвердження та санкціонування всіх бухгалтерських записів. Перевірка повноти кількісної послідовності копій при рознесенні /введенні. Розподіл обов'язків між підготовкою, санкціонуванням і рознесенням за рахунками.

2. Цілі внутрішнього аудиту – забезпечення точності інформації, що використовується

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей -внутрішня перевірка на початковій стадії. Вибіркові перевірки підсумовування та розрахунків. Використання внутрішньовиробничих інструкцій, професійна підготовка та ефективний нагляд. Регулярні перевірки якості виконаного аналізу. Аналіз помилок кодування.

3. Цілі внутрішнього аудиту - забезпечення точності рознесення за реєстрами

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - регулярна звірка рахунків. Регулярне зіставлення пробного балансу. Використання документів постачальника для перевірки розрахунків Із постачальниками. Звірка виписок банку та касової книги. Контроль за виконанням кошторису Й інші типи контролю за наявними сумами. Внутрішній аудиторський аналіз.

4. Цілі внутрішнього аудиту -збереження облікових документів

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей -повинні існувати надійні копії банку даних і файлів даних (для комп'ютеризованої системи), які змінюються при кожному новому надходженні інформації. Обмежений доступ до масиву Інформації/перевірка персоналу. Забезпечення фізичної охорони конфіденційності та збереження усіх недубльованих даних.

5.Цілі внутрішнього аудиту -попередження зловживань у результаті таємноїзгоди

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей -розподіл обов'язків. Ротація обов'язків. Регулярна відпустка. Своєчасна реєстрація. Регулярна звірка рахунків. Достатні ресурси у пікові періоди. Свідоцтва ефективного нагляду та аналізу.

6.Цілі внутрішнього аудиту -забезпечення оперативною та адекватною управлінською інформацією

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей -використання останніх термінів звітності. Регулярні консультації про адекватність управлінської інформації

7.Цілі внутрішнього аудиту -виявлення незвичайних фактів

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей -обов'язкове надання пояснень у випадках перевищення встановлених лімітів. Регулярний аналіз наявних відхилень.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Суть внутрішнього аудиту	\|	ЛЕКЦІЯ 7

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.