Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями

 

№ з/п Зміст операції Бухгалтерські проведення
Дебет Кредит
Нарахування суми процентних доходів за кредитними операціями
а) у національній валюті

Продовження табл. 7.5

 

2
  інших банків 6016, 6017
суб`єктів господарювання 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033
фізичних осіб 2208, 2238 6042, 6046
б) в іноземній валюті
інших банків
6016, 6017
суб`єктів господарювання 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033
фізичних осіб 2208, 2238
6042, 6046
Амортизація суми неамортизованого дисконту за наданими кредитами
а) у національній валюті
іншим банкам 6016, 6017
суб`єктам господарювання 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033
фізичним особам 2206, 2236 6042, 6046
б) в іноземній валюті    
іншим банкам
6016, 6017
суб`єктам господарювання 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033
фізичним особам 2206, 2236
6042, 6046
Амортизація суми неамортизованої премії за наданими кредитами
а) у національній валюті
іншим банкам 6016, 6017
суб`єктам господарювання 6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135
фізичним особам 6042, 6046 2205, 2235
  б) в іноземній валюті  
  іншим банкам
6016, 6017
суб`єктам господарювання 2065, 2075, 2085, 2105, 2115, 2125, 2135
6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033
фізичним особам 2205, 2235
6042, 6046

Продовження табл. 7.5

 

2
Нарахування комісійних доходів за кредитними операціями
інших банків (за кредитне обслуговування банків) 6101, 6108
суб`єктам господарювання, фізичним особам (за дострокове погашення кредитів)
суб`єктам господарювання, фізичним особам (За обслуговування кредитів; зміну умов кредит. договору)
суб`єктам господарювання фізичним особам (За резервування коштів на невикористану частину креди­тів за не відновлюваною кредитною лінією)
Отримання суми нарахованих процентних доходів за кредитними операціями
інших банків 1200, 1500, 3900
суб`єктів господарювання 1200, 3900, рахунки клієнтів
2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138
фізичних осіб    
а) готівкою 1001, 1002 2208, 2238
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900
2208, 2238
  Отримання суми нарахованих комісійних доходів
а) готівкою 1001, 1002
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів 3739, 3578
Отримання суми комісійних та процентних доходів у сумі більшій від визнаної за рахунками нарахованих доходів на певну дату
а) готівкою 1001, 1002
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів

 


Продовження табл. 7.5

 

Щомісячне визнання отриманої авансом суми нарахованих доходів, що належать до звітного періоду
процентних доходів інших банків
процентних доходів суб`єктів господарювання 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138
процентних доходів фізичних осіб 2208, 2238
комісійних доходів інших банків
комісійних доходів суб`єктів господарювання
комісійних доходів фізичних осіб
Одержання суми пені в разі несвоєчасного погашення суми кредиту та нарахованих процентних доходів
а) готівкою 1001, 1002
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів
Відображення простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами
інших банків
суб`єктів господарювання 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138
фізичних осіб 2209, 2239 2208, 2238
Відображення простроченої заборгованості за нарахованими комісійними доходами
інших банків
суб`єктів господарювання
фізичних осіб
Погашення простроченої заборгованості за наданими кредитами
іншими банками 1200, 1500, 3739, 3900
суб`єктами господарювання 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів 2067, 2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137
фізичними особами 1001, 1002, 1200, 2620, 3739, 3900 2207, 2237
Погашення простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами
іншими банками 1200, 1500, 3739, 3900

 


Закінчення табл. 7.5

 

2
  суб`єктами господарювання 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139
фізичними особами    
а) готівкою 1001, 1002 2209, 2239
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900
2209, 2239
Погашення простроченої заборгованості за нарахованими комісійними доходами
іншими банками 1200, 1500, 3739, 3900
суб`єктами господарювання 1200, 3739, 3900, рахунки клієнтів
фізичними особами    
а) готівкою 1001, 1002
б) безготівковим шляхом 1200, 2620, 3900, рахунки клієнтів
Відображення суми витрат за кредитними операціями зі сплати нотаріальних та судових послуг, пов’язаних із діями банку щодо стяг­нення простроченої / безна­дійної заборгованості за наданими кредитами (вчи­нення нотаріальних дій, сплата державного мита) 1200, 3900, 3519

 

Банки зобов’язані здійснювати розрахунок резервів під заборгованість (з урахуванням строків погашення боргу за кредитними операціями) протягом місяця, у якому здійснено кредитну операцію (або укладено угоду на її здійснення). Формування резервів банки зобов’язані здійснювати щомісяця в повному обсязі незалежно від розміру їх доходів за групами ризику відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за станом на 1 число місяця, наступного за звітним.

Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України регулюється правилами фінансового обліку.

Списання безнадійних активів у комерційних банках може здійснюватися:

методом створення резервів, який передбачає поступове перенесення на рахунок витрат безнадійних активів;

методом прямого списання, коли актив відноситься на витрати у період фактичного виникнення збитків.

Комерційні банки формують резерви на покриття можливих втрат за активами у національній та іноземній валютах, у тому числі розміщені депозити, надані кредити, придбані цінні папери, дебіторську заборгованість та інші активи. Резерви за наданими кредитами та розміщеними вкладами (депозитами) формуються в тій валюті, в якій обліковується кредит.

У фінансовому обліку спеціальні резерви створюються за всіма видами активів у необхідних сумах.

Кошти спеціального резерву акумулюються на балансовому рахунку 2400 КА «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі», 2401 КА «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на портфельній основі» та 1590 КА «Резерв під заборгованість інших банків за кредитними операціями».

Операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами відображаються в бухгалтерському обліку за проведеннями наведеними в табл. 7.6.

 

Таблиця 7.6


Читайте також:

  1. IX. Відомості про військовий облік
  2. IX. Відомості про військовий облік
  3. Автоматизовані форми та системи обліку.
  4. Акції та їх облік
  5. Акції та їх облік
  6. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
  7. Аналіз динаміки та структури банківських доходів
  8. Аналіз доходів і витрат підприємства
  9. Аналіз доходів та витрат від операцій з цінними паперами.
  10. Аналітичний та синтетичний облік ГП
  11. Аудит доходів і результатів діяльності
  12. Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим бухгалтерським обліком




Переглядів: 658

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами | Облік окремих кредитних операцій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

  

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.004 сек.