МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах
РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ" ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів Контакти
Тлумачний словник |
|
|||||||
Податковий облік у банкахЯк уже відомо з попереднього матеріалу, економічний результат діяльності банку визначається різницею між доходами За фінансовим обліком сума податку на прибуток визнається витратами банку з податку на прибуток і обліковується за рахунком 7900 АП «Податок на прибуток». Необхідно за цим фактом ураховувати дві обставини: 1. З огляду на принцип відповідності витратами банку з податку на прибуток за звітний період може визнаватися тільки сума, що розраховується за базовою ставкою оподаткування 25% від економічного прибутку банку як різниці між підсумком доходів і витрат за даними фінансового обліку. 2. Через розбіжність сум доходів і витрат за даними фінансового обліку і сум валових доходів і валових витрат за даними податкового обліку сума поточного податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (відповідає 25 % обсягу валових доходів, зменшених на обсяг валових витрат), як правило, не відповідає сумі витрат банку за податком на прибуток. Ці обставини обумовлюють потребу в обліку відстрочених податкових зобов’язань (ВПЗ) та відстрочених податкових активів (ВПА) за такими рахунками: 3521 А «Відстрочений податковий актив». 3621 П «Відстрочені податкові зобов’язання». Для відображення в обліку заборгованості банку перед бюджетом з податку на прибуток призначено рахунок 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток». Авансові платежі до бюджету за податком на прибуток обліковуються за рахунком 3520 А «Дебіторська заборгованість за податком на прибуток». Під відстроченим податковим зобов’язанням розуміють суму податку на прибуток, який підлягає сплаті в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню (різниця між оцінкою активу або зобов’язання за даними фінансового обліку та базою оподаткування). Відповідно, відстрочений податковий актив — сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних звітних періодах у результаті: ü тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню (ці різниці призводять до зменшення податкового прибутку або збільшення податкового збитку в майбутніх періодах); ü перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; ü перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими неможливо скористатись у звітному періоді. Для того щоб глибше зрозуміти сутність наведених термінів, необхідно постійно опрацьовувати законодавчі акти з питань оподаткування. В Україні вони непрості і до того ж часто змінюються. Саме через це в бухгалтерії банку чітко визначено коло посадових осіб, які займаються формуванням податкової звітності. Для глибшого розуміння механізму розрахунків з бюджетом за податком на прибуток розглянемо такий умовний приклад. За звітний період у звіті про фінансові результати банку зафіксовано обліковий прибуток 500 000 грн. Ідеться про суму прибутку оподаткування, визначену за правилами фінансового обліку. Водночас податковий прибуток, розрахований за обсягом валових доходів і валових витрат за цей самий період, становив 700 000 грн. За базовою ставкою оподаткування 25 %: ü витрати банку з податку на прибуток становлять 125 000 грн. (500 000 0,25); ü заборгованість банку перед бюджетом з податку на прибуток 175 000 грн. (700 000 0,25). Зазначені суми податку на прибуток у системі рахунків відображаються такими проведеннями: · визнання витрат з податку на прибуток: Дебет рахунка 7900 АП «Податок на прибуток»; Кредит рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток» — на суму 125 000 грн.; · визнання відстроченого податкового активу: Дебет рахунка 3521 А «Відстрочений податковий актив»; Кредит рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток» — на суму 50 000 грн. Отже, за рахунком 3620 П відображається вся сума заборгованості банку перед бюджетом з податку на прибуток, а перерахування належної суми в бюджет підтверджує запис: Дебет рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість з податку на прибуток»; Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — на суму 175 000 грн. У разі визнання витрат з податку на прибуток за наступний звітний період з урахуванням раніше визнаних ВПА в обліку виконується запис: Дебет рахунка 7900 АП «Податок на прибуток»; Кредит рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток». І одночасно на суму ВПА в попередньому періоді — Кредит рахунка 3521 А «Відстрочений податковий актив» на суму 50 000 грн. Зрозуміло, що за дебетом рахунка 7900 і за кредитом рахунка 3620 у наведеному проведенні відображаються суми податку на прибуток, розраховані вже за даними нового звітного періоду. Змінимо умову прикладу на протилежну ситуацію, тобто: ü обліковий прибуток за звітний період 700 000 грн.; ü податковий прибуток за цей самий період 500 000 грн. За наведеними даними витрати банку з податку на прибуток становлять суму 175 000 грн. (дебет 7900), а заборгованість банку У системі бухгалтерського обліку ця ситуація фіксується такими проведеннями: · на зобов’язання банку перед бюджетом з податку на прибуток на суму 125 000 грн.: Дебет рахунка 7900 АП «Податок на прибуток»; Кредит рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість з податку на прибуток»; · на суму відстрочених податкових зобов’язань 50 000 грн.: Дебет рахунка 7900 АП «Податок на прибуток»; Кредит рахунка 3621 П «Відстрочені податкові зобов’язання». У наступному звітному періоді відстрочені податкові зобов’язання визначаються поточними податковими зобов’язаннями, що відповідає бухгалтерському проведенню на суму 50 000 грн.: Дебет рахунка 3621 П «Відстрочені податкові зобов’язання»; Кредит рахунка 3620 П «Кредиторська заборгованість з податку на прибуток». Для обліку валових доходів і валових витрат банки самостійно формують внутрішній план рахунків, що його передбачають у класі 8 чинного плану рахунків. Кожен банк цю роботу виконує з орієнтацією на власний програмний продукт і на досвідченість бухгалтерського персоналу у веденні обліку валових доходів і валових витрат. Читайте також:
|
||||||||
|