Облік операцій з погашення кредитів та їх пролонгування.

За способом погашення розрізняють кредити, які погашаються: 1) водночас загальною сумою і 2) в розстрочку, тобто частинами суми. Спосіб погашення визначається, як правило, при структуризації позики. Кредитний працівник на основі вивчення прогнозу руху грошових потоків, що поданий клієнтом, спільно з ним визначає найбільш прийнятний спосіб погашення. Якщо обрано спосіб погашення в розстрочку, кредитний працівник складає графік погашення кредиту і розраховує суми до погашення основного боргу та відсоткові платежі по кожному строку.

Строки і суми погашення основного боргу відображаються в строковому зобов'язанні, яке надає клієнт при отриманні кредиту і на основі якого бухгалтер-операційник контролює погашення кредиту з боку клієнта. Бухгалтер щоденно проглядає картотеку і добирає зобов'язання, за якими настав строк погашення. Джерелом погашення кредиту виступають власні кошти клієнта.

Розглянемо облік операцій з погашення кредиту:

№ з/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1.	Кредит погашається у встановлений строк у повній сумі:
а) за меморіальним ордером кошти списуються з розрахункового рахунку;	Поточний рахунок №2600	Позичковий рахунок
б) списується у витрати строкове зобов'язання;	Контррахунок №9910	Інші цінності та документи №9819
в) вилучається зі сховища кредитна угода;	Контррахунок №9910	Інші цінності та документи №9819
г) вилучається зі сховища угода застави;	Контррахунок №9910	Інші цінності та документи №9819
д) заставлене майно повертається клієнту;	Застава, за якої предмет застави передається банку №9501	Контррахунок № 9900
е) списується отримана гарантія за кредит	Прості гарантії, що отримані від клієнтів № 9031	Контррахунок № 9900
	Кредит погашається кредитом іншого банку (платіжним дорученням)	Коррахунок у НБУ № 1200 або	Позичковий рахунок
Коррахунокв іншому банку №1500
3.	Фізична особа погашає позику шляхом:
а) внесення готівки в касу банку; б) перерахуванням з вкладу	Банкноти та монети в касі банку № 1001 Депозитний рахунок	Позичковий рахунок Позичковий рахунок

У випадку повного погашення кредиту, включаючи відсоткові платежі, банк повертає позичальнику цінності, цінні папери, які були прийняті у заставу. Такі операції виконуються з дозволу керівництва банку.

Кошти на погашення кредиту з інших банків перераховуються або з використанням платіжного доручення, оформленого позичальником, або вимогою-дорученням, яке оформляє банк-кредитор. Строкове зобов'язання або зведене зобов'язання вилучається у витрати лише при їх погашенні у повній сумі. Якщо погашення здійснюється частково, то на звороті робиться позначка про суму та дату платежу, а зобов'язання залишається у картотеці і не підлягає списанню на витрати.

При прийнятті рішення щодо пролонгування кредиту складається додаток до кредитної угоди, і клієнт замінює строкове зобов'язання на зобов'язання з новими строками погашення.

Облік операцій з пролонгування кредиту:

№ з/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1.	Пролонгована заборгованість за кредит згідно з доповненням до кредитної угоди	Пролонгована заборгованість за кредитами	Позичковий рахунок з обліку строкової заборгованості
	Списання у витрати строкового зобов'язання з початковими строками	№9910	№9819
3.	Оприбуткування в картотеку строкового зобов'язання з новим строком погашення	№9819	№9910

При настанні строку погашення кредиту і відсутності у клієнта достатньої суми коштів для його погашення уповноважені підрозділи банку починають проводити роботу з проблемними кредитами.

У день визначеного строку погашення частина непогашеної або непогашена заборгованість за кредитом переноситься на рахунок прострочених позик. При цьому на основі меморіального ордеру здійснюється запис:

Д-т рахунку з обліку простроченої заборгованості;

К-т позичкового рахунку.

У випадку забезпечення кредиту заставою майна банк отримує право на заставлене майно. Якщо майно знаходиться у заставника, він •зобов'язаний передати його на відповідальне зберігання в банк. При цьому здійснюються наступні проводки за позабалансовими рахунками:

1) Д-т— 9500; 2) Д-т—9900:

К-т — 9900; К-т — 9501
і списується з позабалансового рахунку акт передачі заставленого майна:

Д-т— 9910;

К-т—9819.

В аналітичному обліку до позабалансових рахунків № 9819,9500, 9501 ведуться картки обліку застави, забезпечення. З метою звіряння наявності цінностей, документів, цінних паперів у сховищі та даних обліку щокварталу повинна здійснюватися інвентаризація за позабалансовими рахунками.

Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:

№ з/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1.	Надходження виручки за реалізовану заставу на коррахунок банку	Коррахунок у НБУ№1200	Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку № 2909
	Скерування виручки на погашення простроченої заборгованості за основний борг	№ 2909	Рахунок з обліку прострочених позик
3.	Якщо сума виручки перевищує розмір основного боргу, різниця скеровується на погашення прострочених відсоткових платежів за кредит	№ 2909	Рахунок з обліку прострочених доходів за кредитами
4.	Невикористана сума виручки повертається на поточний рахунок клієнта	№ 2909	Розрахунковий рахунок № 2600

Періодично, один раз на місяць або квартал, банк повинен аналізувати якість кредитного портфеля. Підлягає інвентаризації та аналізу заборгованість за кредитами, яка обліковується на рахунках прострочених позик з метою виявлення сумнівної. Остання підлягає перенесенню на рахунок з обліку сумнівної заборгованості.

Трансформація заборгованості оформляється проводкою:

Д-т “Сумнівна заборгованість за кредитами”;

К-т “Прострочена заборгованість за кредитами”. Таким чином, на рахунках з обліку сумнівної заборгованості обліковується заборгованість за кредитами, повернення яких на сьогодні майже неможливо.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Д-т рахунку	\|	Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.