Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Облік операцій з погашення кредитів та їх пролонгування.

За способом погашення розрізняють кредити, які погашаються: 1) водночас загальною сумою і 2) в розстрочку, тобто частинами суми. Спосіб погашення визначається, як правило, при структуризації позики. Кредитний працівник на основі вивчення прогнозу руху грошових потоків, що поданий клієнтом, спільно з ним визначає найбільш прийнятний спосіб погашення. Якщо обрано спосіб погашення в розстрочку, кредитний працівник складає графік погашення кредиту і розраховує суми до погашення основного боргу та відсоткові платежі по кожному строку.

Строки і суми погашення основного боргу відображаються в строковому зобов'язанні, яке надає клієнт при отриманні кредиту і на основі якого бухгалтер-операційник контролює погашення кредиту з боку клієнта. Бухгалтер щоденно проглядає картотеку і добирає зобов'язання, за якими настав строк погашення. Джерелом погашення кредиту виступають власні кошти клієнта.

Розглянемо облік операцій з погашення кредиту:

№ з/п Зміст операції Дебет рахунку Кредит рахунку
1. Кредит погашається у встановлений строк у повній сумі:    
а) за меморіальним ордером кошти списуються з розрахункового рахунку; Поточний рахунок №2600 Позичковий рахунок
б) списується у витрати строкове зобов'язання; Контррахунок №9910 Інші цінності та документи №9819
в) вилучається зі сховища кредитна угода; Контррахунок №9910 Інші цінності та документи №9819
г) вилучається зі сховища угода застави; Контррахунок №9910 Інші цінності та документи №9819
д) заставлене майно повертається клієнту; Застава, за якої предмет застави передається банку №9501 Контррахунок № 9900
е) списується отримана гарантія за кредит Прості гарантії, що отримані від клієнтів № 9031 Контррахунок № 9900
Кредит погашається кредитом іншого банку (платіжним дорученням) Коррахунок у НБУ № 1200 або Позичковий рахунок
Коррахунокв іншому банку №1500
3. Фізична особа погашає позику шляхом:    
а) внесення готівки в касу банку;   б) перерахуванням з вкладу Банкноти та монети в касі банку № 1001 Депозитний рахунок Позичковий рахунок   Позичковий рахунок
           

 

У випадку повного погашення кредиту, включаючи відсоткові платежі, банк повертає позичальнику цінності, цінні папери, які були прийняті у заставу. Такі операції виконуються з дозволу керівництва банку.

Кошти на погашення кредиту з інших банків перераховуються або з використанням платіжного доручення, оформленого позичальником, або вимогою-дорученням, яке оформляє банк-кредитор. Строкове зобов'язання або зведене зобов'язання вилучається у витрати лише при їх погашенні у повній сумі. Якщо погашення здійснюється частково, то на звороті робиться позначка про суму та дату платежу, а зобов'язання залишається у картотеці і не підлягає списанню на витрати.

При прийнятті рішення щодо пролонгування кредиту складається додаток до кредитної угоди, і клієнт замінює строкове зобов'язання на зобов'язання з новими строками погашення.

Облік операцій з пролонгування кредиту:

№ з/п Зміст операції Дебет рахунку Кредит рахунку
1. Пролонгована заборгованість за кредит згідно з доповненням до кредитної угоди Пролонгована заборгованість за кредитами Позичковий рахунок з обліку строкової заборгованості
Списання у витрати строкового зобов'язання з початковими строками №9910 №9819
3. Оприбуткування в картотеку строкового зобов'язання з новим строком погашення №9819 №9910

 

При настанні строку погашення кредиту і відсутності у клієнта достатньої суми коштів для його погашення уповноважені підрозділи банку починають проводити роботу з проблемними кредитами.

У день визначеного строку погашення частина непогашеної або непогашена заборгованість за кредитом переноситься на рахунок прострочених позик. При цьому на основі меморіального ордеру здійснюється запис:

Д-т рахунку з обліку простроченої заборгованості;

К-т позичкового рахунку.

У випадку забезпечення кредиту заставою майна банк отримує право на заставлене майно. Якщо майно знаходиться у заставника, він •зобов'язаний передати його на відповідальне зберігання в банк. При цьому здійснюються наступні проводки за позабалансовими рахунками:

1) Д-т— 9500; 2) Д-т—9900:

К-т — 9900; К-т — 9501
і списується з позабалансового рахунку акт передачі заставленого майна:

Д-т— 9910;

К-т—9819.

В аналітичному обліку до позабалансових рахунків № 9819,9500, 9501 ведуться картки обліку застави, забезпечення. З метою звіряння наявності цінностей, документів, цінних паперів у сховищі та даних обліку щокварталу повинна здійснюватися інвентаризація за позабалансовими рахунками.

Після реалізації заставленого майна і надходження виручки банк складає наступні проводки:

№ з/п Зміст операції Дебет рахунку Кредит рахунку
1. Надходження виручки за реалізовану заставу на коррахунок банку Коррахунок у НБУ№1200 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку № 2909
Скерування виручки на погашення простроченої заборгованості за основний борг № 2909 Рахунок з обліку прострочених позик
3. Якщо сума виручки перевищує розмір основного боргу, різниця скеровується на погашення прострочених відсоткових платежів за кредит № 2909 Рахунок з обліку прострочених доходів за кредитами
4. Невикористана сума виручки повертається на поточний рахунок клієнта № 2909 Розрахунковий рахунок № 2600
         

 

Періодично, один раз на місяць або квартал, банк повинен аналізувати якість кредитного портфеля. Підлягає інвентаризації та аналізу заборгованість за кредитами, яка обліковується на рахунках прострочених позик з метою виявлення сумнівної. Остання підлягає перенесенню на рахунок з обліку сумнівної заборгованості.

Трансформація заборгованості оформляється проводкою:

Д-т “Сумнівна заборгованість за кредитами”;

К-т “Прострочена заборгованість за кредитами”. Таким чином, на рахунках з обліку сумнівної заборгованості обліковується заборгованість за кредитами, повернення яких на сьогодні майже неможливо.


Читайте також:

  1. II. Елементи операційних витрат
  2. IV. Оцінка вигідності залучення короткотермінових кредитів
  3. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
  4. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
  5. IX. Відомості про військовий облік
  6. IX. Відомості про військовий облік
  7. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
  8. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
  9. Автоматизація касових операцій
  10. Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту
  11. Автоматизація обліку витрат на виробництво засобами універсального програмного продукту
  12. Автоматизація обліку праці та її оплати засобами універсального програмного продукту




Переглядів: 406

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Д-т рахунку | Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

  

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.007 сек.